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1、完善高校內部控制的探討摘要:闡述瞭高校內部控制的意義，並通過分析目前高校內部控制中所存在的問題，提出瞭樹立正確的內部控制意識、建立健全內部控制制度、完善組織結構，落實崗位責任制、強化內部審計的監督作用等完善高校內部控制對策措施，以促進高校持續、穩定、健康發展關鍵詞:高校;內部控制;制度;對策分類號:F812.4文獻標志碼:A文章編1673-291X(2009)24-0085-02一、高校內部控制的定義及意義內部控制是一個單位為瞭保護其資產的安全和完整,保證其經營活動符合國傢法律、法規和規章的要求,提高經營管理效率,防止舞弊，控制風險的目的,而在單位內部采取的一系列相互聯系、相互制
2、約的制度、措施和方法的總稱高校內部控制制度是高校為保護資產的安全完整和有效運用,保證會計資料的真實可靠，提高管理水平和效益而在學校內部所采取的一系列組織措施、業務處理程序以及其他調節方法的總稱隨著高等教育體制改革的深入，高等教育事業蓬勃發展，高等院校已經步入多渠道籌資辦學的軌道。同時，高校自主權逐步擴大,辦學資金來源日趨多樣化，資本運作規模也不斷擴大，經濟業務日益增多，呈現多樣化和復雜化的趨勢。然而，高校原有的內部控制制度已顯得陳舊，不能適應新形勢的需要。為適應發展，提高教學質量,使資金活動健康有序的進行，就必須建立高校完善的內部控制制度二、高校內部控制現狀及存在的問題1•對內部
3、控制認識不足，重視不夠。（1）中國高校的校級領導及處級幹部多是從各個院系的教師成長而來，是專業學科方面的權威，但是在高校經營管理知識方面卻相對貧乏。他們基本是依照以前的慣例或者制度辦事,在辦學治教的理念、視野、方式方法上套用以前的模式，或者借用其他學校的模式，難以根據本校實際自行創新，造成高校內部控制制度不完善。（2）目前,高校會計內部控制制度的目標集中於一線的會計出納綜合崗位，監督控制工作的重點和實施對象是會計出納人員業務操作的規范性、合法性,對會計管理行為的事後監督在制度中的控制要求較少。（3）由於高校的經費來源以財政撥款為主，很多高校長期以來重計劃而輕執行和考核,他們對內控
4、概念不清，觀念不強，對管理系統的控制有松有緊，造成控制系統紊亂2•內部控制制度不健全。（1）由於對內部控制的認識比較片面,中國高等院校內部控制制度的控制范圍比較狹窄，許多高校內部控制制度隻針對會計部門，而管理決策層和其他相關部門不受內部控制制度約束，內部控制制度基本上也是內部牽制制度和一支筆審批制度。（2）高校經費的支出必須按照上級主管部門規定的范圍和標準列支，會計內部控制體現的隻是政府職能部門對高校的管理要求,不能充分反映市場經濟條件下學校教學、科研、管理、服務的內在要求,使會計內部控制在執行中缺乏有效性和主動性。（3）部分高校會計機構和會計人員崗位的設計不合理。會計人員崗位責
5、任制、分支機構職能范圍及崗位職責范圍缺乏明確規定，尤其是一些規模較小、財務人員較少，往往“一人多崗”，容易造成崗位設置混亂、分工不明確的現象，從而降低學校財務運作效率,影響學校各項事業的發展。（4）現行的高校內部控制規章制度存在不系統.不合理的問題，各自為政，很不協調3•內部控制制度執行不力。很多高校的領導人缺乏內部控制知識，不理解建立內部控制制度的意義，從而造成內部控制制度執行不力，內部控制制度實施效果大打折扣。有的高校對內部控制制度的執行未進行認真嚴肅的督察，執行不執行一個樣，或不能善始善終，或習慣於老套路，或遷就個人意願,把個別人情關系及利益置於公眾利益之上，損公肥私,造成
6、學校資產流失。有的高校在制定內部控制制度時，未就內部控制的環境做深入全面的調研，未對內部控制任務與崗位進行有針對性的細分或隨環境的變化而及時進行調整，內部控制目標不明確，操作性差，不能適應環境的要求，造成內部控制權責不清、大事小事推護扯皮,內部控制制度得不到切實有效的落實4•預算編制缺乏科學性。當前，高校使用較多的是增量預算或減量預算。這種方法比較簡單，它以過去的數據為基礎，不能因地制宜的確定用款額度，用款指標的確定受用款指標基數的影響很大，缺乏科學性。此外，預算執行的隨意性大，約束力軟化，缺乏嚴肅性，對預算下達後的執行請況缺乏監督和協調機制5•內部控制監督機制薄弱。（1）內部審
7、計部門是高校內部的部門,處於高校的領導之下，缺乏獨立性，也缺乏制度保障他們的權利,直接導致內部審計結果的獨立性、權威性和公正性受到影響。（2）內部審計人員知識結構單一，過去內部審計工作隻註重財務收支審計，內部審計人員隻要懂得相應的財務知識就能夠勝任工作。現在，隨著高校管理體制的變化，要求內部審計人員參與到學校管理行為中去,這要求內部審計人員必須有會計、審計評估、工程和信息技術等綜合知識。（3）審計方式和手段比較落後，內部審計部門把審計的著眼點和側重點放在對下屬單位的人員經費、公用
