企業稅務風險產生及其防范策略

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1、企業稅務風險產生及其防范策略摘要；市場經濟體制的快速發展，企業逐步進入受稅收約束的市場競爭環境當中。稅務的籌劃成為企業的一項重要的財務工作,通過企業涉稅業務和納稅所實施的研究、分析、計劃和籌劃等等。稅收貫穿於整個企業的生產經營的過程之中，而稅務風險是任何一個企業都必須要面對的問題，稅務風險是真實存在的，是企業無法避免和消除的。企業隻有明確稅務籌劃的概念,遵守原則，采取有效的措施來防范稅務風險才能使企業有條不紊的發展下去關鍵詞；企業稅務風險防范策略一、企業稅務風險的分類（一）稅收政策遵從面臨的風險1•稅收政策改變導致的

2、風險。稅收政策是國傢制定的指導稅收分配活動和處理各種稅收分配關系的基本方針和基本準則。稅收法律、法規是稅收政策法律形式的集中體現。國傢的稅收政策在不同時期和不同稅收法律制度中有不同的表現形式和內容，企業稅收人員有可能沒有及時掌握新的稅收法規而導致稅務法規濫用、錯用，從而給企業帶來稅務風險2•稅務行政執法不規范導致的風險。稅收法律、法規的不明晰和各級機關在執法時未按相關法律、法規或法定程序受理稅務納稅事項從而給企業帶來稅務風險。由於我國目前稅務行政執法主體多元化，包括海關、財政、國稅、地稅等多個政府部門，各部門之間在稅

3、務行政執法上常常重疊，且稅務執法部門擁有較大的自由裁量權，加上稅務行政執法人員業務素質和其他因素影響，稅務行政執法不規范行為時有發生，造成有的企業該繳的稅未繳，不該繳的稅反而繳瞭，給企業帶來稅務風險3・納稅不能完全理解稅務法規，造成本意以外的稅收犯規,從而給企業帶來的稅務風險。企業在日常經營活動中，由於辦稅人員自身業務素質的限制，對有關稅收法規的精神把握不準，理解不透徹，雖然主上沒有偷稅的意願，但在納稅行為上卻沒有按照有關稅收規定操作，或者在表面上、局部上符合規定，而在實質上、整體上沒有按照有關稅收規定操作，造成事實

4、上的偷稅、逃稅，給企業帶來稅務風險（二）納稅金額核算面臨的風險1・稅收法規界限不明確，導致納稅人對業務的劃分出現困難。現階段，我國尚沒有統一的稅收基本法，現有的稅收法律、法規層次較多，部門規章和地方性法規眾多，企業要應對國稅和地稅兩套征納系統。又因為國稅和地稅在同一方面的規定不盡相同,或者模糊不清，導致納稅人員無法正確劃分業務種類或采用正確的稅收方法等，這些都會給企業帶來稅務風險2•稅基的計算錯誤和稅率的選擇失誤導致的稅務風險。稅收法規的不明晰，會計人員對稅法理解不透、把握不準，或依據失真的會計信息計算稅額，從而導致

5、計算的稅基不正確，或稅率的選擇錯誤，進而給企業帶來稅務風險。另外，辦稅人員或審檢部門主觀差錯，也有可能造成企業在稅額計算上的問題（三）稅務籌劃面臨的風險稅務籌劃可以給企業帶來節稅利益，但同時也存在相應的風險。企業如果無視這些風險的存在而盲目進行稅務籌劃，其結果可能事與願違。稅務籌劃風險是指稅務籌劃活動因各種原因導致失敗而付出的代價1•經濟環境變化風險。企業的納稅事宜與稅收政策以及所處經濟環境密切相關。一般來說，政府為促進經濟增長，會實行積極的財稅政策，制定減免稅或退稅等稅收優惠政策，鼓勵企業生產和投資，這時，企業的稅

6、賦相對較輕或穩定；反之，政府為抑制某產業的發展就會利用稅收杠桿調整稅收政策，這時，企業的稅賦可能加重或不穩定2•稅收政策改變導致的風險。由於我國正處於經濟轉型時期,為瞭適應經濟發展的需要，稅收政策的變化比較頻繁，不夠穩定,如果企業不及時調整自己的涉稅業務，就會使自己的納稅行為由合法轉變為不合法從而產生稅務風險1•稅務行政執法力度導致的風險。隨著我國國民經濟的發展和國傢財政支出的不斷增長，國傢對稅收檢查和處罰的力度不斷加強。從國傢稅務總局到地方各級稅務機關，都不斷出臺新的規范稅務檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在

7、規范納稅操作方面的工作必須相應加強，否則納稅人會因對稅務機關執法力度、程序與步驟不熟悉而導致稅務風險的增大2•籌劃人員的納稅意識風險。企業納稅人員的納稅意識與企業的稅務風險有很大的關系。如果企業依法納稅意識很強，稅務籌劃的目的明確，那麼隻要籌劃人員依法嚴格按照規程精心籌劃，風險一般不高。但是，有的企業納稅意識淡薄或者對稅務籌劃有誤解，認為籌劃的目的就是通過所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅，甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段達到偷稅的目的，從事這類籌劃事項的風險就很高。還有些企業管理層為瞭達到節稅目的，甚至不聽財務人

8、員的建議而自作主張，從而導致稅收風險。所以企業必須提高納稅意識1•籌劃人員的職業道德風險。稅務籌劃人員的職業道德水平影響其對風險的判斷和籌劃事項的最終完成結果。有的企業為瞭增加自己的利潤，減少成本，要求籌劃人員做出違背職業道德的行為，如偽造、變造、隱匿記賬憑證等；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等，這些都會給企業帶來稅務上的風險6•財務管理和