中國帝國制度的財政基礎探究

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1、傳統中國帝國制度的財政基礎探究本文從土地制度、田賦、力役、財政收支形式、工商稅收等多個方面，簡要梳理帝國時代中國財政制度變遷的主要脈絡，總結帝國制度在財政運行方面的權力特徵，如權力公共性出現早但始終有限、權力在滲透性方面存在著理想與現實的不一致、權力在穩固性方面呈現週期性崩潰等等，以此說明傳統中國帝國制度的財政基礎。從秦代起，傳統中國進入了帝國時代，在政治制度上逐漸建立和完善了帝國體系或帝國制度。這一帝制度，在內容上可以概括為：“中央集權與縣制的有機統一；選官制度與教育制度的有機統一；皇權統治與官僚政治的有機統一；民間治理與

2、官府治理的有機統一；朝貢制度與華夷秩序的有機統一等等”①。這種帝國制度的突出之處是，大一統的中央集權制建立時間早（相對於西方以及相對於當時的社會條件而言），存續時間長（前後近兩千年）。在今人看來，前者是“早熟”，後者是“超穩定”或者“停滯”O本文不打算探討帝國制度本身的內容或者它的功過是非，只是試圖簡略說明，是怎樣的財政制度在不斷汲取物質資源來維繫這種帝國制度，以及怎樣從財政維度來透視這一帝國制度的變遷過程及其運行特徵。一、帝國的財政制度及其變遷原點王亞南先生在《中國官僚政治研究》一書中，將傳統中國帝國制度概括為官僚制度，亚

3、將其支撐杠杆總結為科舉制和兩稅制兩個方面。②本文只研究支撐帝國制度的財政杠杆，即兩稅制。不過，兩稅制是唐代以後財政制度的名稱，下文將用租稅制這樣的名稱來統稱自秦至清這一段時間的財政制度。顯然，租稅制度提供的錢糧力役，是帝制度的物質基礎。眾所周知，在帝國制度之前，古代中國實行一種分封制的政治社會制度。不過從春秋時起，周天子地位衰微，各諸侯國之間展開生存競爭，那些勇於變法的國家成為強者。而所謂的變法，主要是以君主集權代替領主分權，縣制代替分封制，依法度封官授爵取代世官世祿的貴族制等等。隨著列國中最強者秦國統一天下，秦國在秦孝公變

4、法時所確立的基本政治制度就成為帝國制度的基礎，此時在秦國實施的財政制度也就成為帝國時期租稅制度的原點。換言之，帝國時期財政制度的變遷，正是從這一起點開始的。這一起點上的財政制度表現如下：（1）君主以國家的名義擁有全國的土地和人口，國家有權統一分配土地，建立戶籍制度（國家統一登記戶口），農民的土地來自於國家授予，亚因此向國家承擔繳納田賦（田租）和徭役（主要是軍役和力役）。賦（田賦）役（徭役）制度，是帝制中國的核心財政制度。（2）皇室財政與國家財政一定程度的分離，前者主要以皇室領地收入與LLI海池澤之稅（商稅）來供皇室消費，後者

5、主要以田租力役來支持政府，供給百官，從事戰爭。政府還建立起國家壟斷的商業制度（比較早的是鹽鐵專賣），以擴大財政收入。由此奠定了帝制中國時代三項主要的財政收入，即田賦力役.工商稅收.官產專賣，以及三項主要的財政支出，即皇室支出.官俸支出和軍費支出。（3）為了保證財政收入和帝國穩定，皇權政府還進行一定程度的經濟和社會管理，如調整田制以確保田賦力役的基礎，實行重農抑商政策以鼓勵農耕，见外還通過興修水利,實行國家儲備.市場平准以及賑濟災荒等行為，對經濟和社會進行一定程度的調節。帝國財政制度變遷的基本脈絡在兩千多年的帝國時代，上述財政

6、制度屢經變遷，但制度精神總的來說變動不大，主要的變動集中在賦役制度上。而賦役制度以唐代中後期實行的“兩稅法”改革為標誌，在此前後發生了一次重大的轉型。（-）賦役制度的基礎是土地佔有制度，該制度從最初的王有逐步向有限私有轉化，最終在兩稅法之後變為相對完整的私有制。春秋戰國時期，中國的土地制度從王有向私人佔有逐漸轉化。秦帝國建立後，下令“黔首自實田”，承認地主和自耕農對土地的佔有。但實際上，這種佔有亚不同于今天意義上嚴格的土地私有制。事實上，自秦至唐初,家一直以土地國有的名義調整土地的佔有制度（田制）。農民對土地的佔有源於國家的

7、授予，在理論上一定時間後應該還給國家以便重新授田。國家也以田制調整為手段來實現某種程度的地權平均狀況，如授田制度（漢初對軍功人士實行），屯田制（從漢武帝開始直至曹魏時期達到高峰），占田制（西晉時期實行，諸侯.官吏.百姓各有其固定占田數額）。自北魏到唐初實行的均田制，依不同性質人□分別授予不同性質田地（□分田.永業田），更是將帝制時期國家對田制的調整推向一個高潮。雖然因帝國週期性崩潰亚因這種崩潰帶來人□大規模減少，使國家對土地佔有的調整具有一定可行性，但是頻繁授還田地，顯然不利於農業生產，特別在當時經濟技術水準和管理能力低下的

8、條件下，這樣做的成本也過高。西元780年，由宰相楊炎主持兩稅法改革，改革內容的—個重要方面是不再禁止土地的買賣。從此之後，帝制中或實際上慢慢放棄了對田制的調整。特別是在宋代，皇權政府明確“不立田制”，不抑兼併。因而，直到清代，政府都容許田地自由買賣、自由兼併。①這就是說，土地基本上是一種私