内部控制下旅游企业财务风险探析

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总第552期管理观察2014年9月第25期ManagementObserver上旬出版内部控制下旅游企业财务风险探析韩镕灿（西安城墙景区管理委员会暨西安书法艺术博物馆，陕西西安710014）摘要：通过对旅游企业目前面临的财务风险进行剖析，探讨其内部控制体系建设的基本设想及办法，指出通过加强预算、完善资产管理、盘活资源、创新体制机制、建立内审等内控手段，可相应降低旅游企业的财务运营风险，改善旅游景区经营环境，进而促进旅游目的地建设。关键词：旅游企业财务风险内部控制旅游企业财务风险来源于旅游行业自身波动、不稳营的隐性影响，不利于企业经营目标的顺利实现。定性，随旅游产品的特性而变化，取决于项目开发程度，1.2日常运营风险跌宕起伏旅游产品推广推介深度广度，同时也来源于企业内部管在经营过程中，企业的整体战略部署不强，运营战理水平、企业战略决策、企业架构设置、财务人员管理、略竞争性差，内部控制把控不到位，精细化管理程度不企业文化宣贯等等。如何能有效规避、转移、降低经营高，sop标准化建设、体系化建设、规范化建设不完善等，过程中财务风险，本文主要从企业内部控制体系建设的在不同程度上，可能都会造成企业管理困难，企业目标角度来探讨其财务管理的风险防范问题。内部控制是将无法实现，资源浪费，财务风险增加。诸如人员管理上，企业生产经营过程中发生的一系列经济业务经过企业共流动性强、专业化程度不高，造成员工培养力度不足，同认知墨守的程序、流程进行规范管理，相关环节的责企业难以长足发展。预算管理上，预算计划性差、随意任明确，分工清楚，权利义务明晰，能够增加风险抵御性强而刚性不足，易造成企业财务预算把控不到位，往能力，促进企业战略的可持续发展。往事前、事中监督失控，事后监督无效。货币资金管理上，货币资金的需求量和预测值不准确，资金存放形式多样、1.目前旅游企业面临的财务风险问题归集时效性差、资金池管理不足，影响专项资金的集聚，难以发挥企业资金使用效率。旅游企业依据其旅游产品和旅游活动的多变性、1.3筹资风险难估量周期性，具有鲜明的季节性变动特点。此外，受非主多数旅游企业享有不可复制的旅游资源，利用资观因素的影响，比如政治、经济、自然灾害、突发事源盘活资金，进行企业的融资发展，在谋求发展竞争件等。同时，依托城市整体发展水平，旅游大环境，中，单一考虑开发项目的必要性，往往为了拿下项目，配套设施完善程度较重。企业财务自主定价权利小，不计得失，没有财务的成本收益意识，在开发过程中投资运营成本较大，人力成本、宣传成本占支出比重出现财务资金链紧张，资金周转循环困难，一味利用较高，盈利模式灵活，在常态经营中，财务潜在风险信贷资金，加大资金成本，造成预期的收益期和收益较多。大多旅游景区企业在创新发展中，尽管投入宣率无法实现，同时也影响了企业正常的运转经营。一传推广不断，但收效甚微，而部分旅游项目挖掘的可般商业银行融资年贷款利率基准利率6.15%，企业资行性论证程度不深，在一定程度上也加剧了企业运营金需求会做到上浮30%以上，使得企业在后期经营的财务风险。当中陷入长期的负债经营，严重增加了企业的财务风1.1风险识别意识薄弱险。一般情况下，企业资产负债率的合理范畴在40—旅游企业发展历程短，企业经营过程中的风险防范60%，小于40%表示企业的资金充裕，大于60%表明意识、自我警戒意识不足，传统观念认为开门营业，收企业的负债率过高，需要启动相应的财务预警机制。入靠天，被动经营风险不大，忽略了潜在风险在企业经流动比率的合理范畴保持在1.5倍以上，大于1.5倍作者简介：韩镕灿（1980-），女，籍贯：陕西西安，学历：大学本科，职称：会计师，研究方向：会计。·92·9上黑白.indd922014-9-315:09:21 财经管理表明企业的流动资金充裕，小于1.5倍则表明企业的具体通过企业在特定的时间归集一定时期内财务支出的流动负债过高，需要启动相应的财务预警机制。当然，类别，一般以年度、半年度、季度、月度划分，分基本支出、合理开发中，适度的负债经营是加速发展的一种表现项目支出，制定科学的支出标准，分部门核算、项目核算、形式，企业财务应该做好负债率的科学预估，在可控经济科目核算，进行费用归集，在经济活动执行过程中范围内进行企业资金的周转拆借。进行有效的监督，分析财务决算和预算的误差率，及时1.4投资风险难预测反馈企业的管理机制，通过内控的手段，合理控制差异率，旅游企业的投资和筹资一定程度上有交叉匹配，企给企业的经营活动带来有利的保障。业的投资行为分两种，一种是自身建设项目，一种是转3.2完善资产管理、避免流失移支付的非关联项目；多数旅游企业的资金紧张，投资资产是企业利润的一种表现形式，合理管好企业资以自身项目建设居多，投资的资金渠道分为自有资金和产为企业的发展奠定基础，资产管理内控建设建立授权吸纳社会资金。同多数行业的大建设一样，旅游行业的批准制度，可以科学有效的改良资产管理中存在的查漏。投资存在一定程度上的盲目性，缺乏科学的可行性论证，旅游企业资产一次性投入较大，部分资产的价值评估鉴且投资额度较大，收益率低，回收期长，可能造成预期定难度较大，依附于资产的附加值进行市场活动，企业目标的不能实现和一定资源的浪费。核算中可计量的资产数量类别庞大，空间范围广泛，形式多样，要求财务资产管理加强出入库管理，进行分门2.旅游企业内控体系建设内涵别类的登记管理，进行定期和不定期的盘查，确保账实相符、账账相符、账表相符，发生的误差合理盘点，查企业内控制度建设是现代企业科学管理的一种手段，明原因，追究责任，避免资产流失。企业内部控制体系是能够保证利益一致情况下的制度安3.3增强资金管理、盘活资源排，关乎企业存亡，对旅游景区企业来讲，内部环境变旅游企业现金业务往来频繁，资金回收期短，旺化性强，抗风险能够较弱，经营活动分散，货币资金在季时期现金流充沛，建立资金池管理能够有效的增强途流通量大，信息的时效性强，资源整合必要性突出，资金使用率，企业的内控体系建设可以制定应收账款健全的内控体系遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、的管理体系，分月度、季度、年度进行收款结算的统成本效益原则，有助于企业提高内部管理水平，风险的计分析，及时收存收缴在途资金、往来款项，合理内防范抵御能力，改善内部环境，有效把控企业经济活动部控制流通库现，制定月度、季度的资金有款计划，始末，增强企业对内对外信息与沟通，合理提高整体的通过审批程序，合理安排资金支出使用方向和使用时运营效率，改善旅游环境、增强旅游服务标准、建立品间，做到有效的资金收支管理，结存沉淀资金，整合牌美誉度、游客满意度。利用在企业战略项目的资金使用上，确保有效投资的旅游景区企业财务管理的内控制度直接影响了财务内控管理。管理的效率，保证了财务信息质量真实可靠，保护资金3.4增强体制机制灵活性及资产安全完整，保障了资金的合理合法使用，促进了体制机制的灵活是企业发展的根本，不断创新是谋企业经营效率和效果，实现整体发展战略。他是企业自求发展的条件，完善的体制机制给企业发展带来巨大的上而下的一种全责清晰、目标明确、相互配合、动态发促进，也带来无限的生机。旅游市场波动性强、人员流展的管理过程。有助于企业自身管理部门在内部管理、动性大、服务标准高、规范化的程度不统一，组织结构防范经营风险、提高自我保护。差异大，要求体制建设上管理到位，内部控制上明确部门职责，岗位设置与人员分工，跨部门信息传递到位，3.旅游企业财务内控体系建设对策使部门之间能够相互牵制、相互协助，呈现流程管理，形成团队合力。3.1加强预算、统筹管理3.5建立内审、加大监督建立财务收支两条线管理，进行财务预算的大财务企业内部控制体系建设中，组织建立内审机制是管管理模式，有效增强企业财务管理的全局性，合理避免理架构中非常有必要。这种内部审计要区别于财务管理了资金投入的短期性和无计划性，在内控体系建设上，职责，可以内设在财务部门，也可独立设置，肩负企业摆脱企业无预算管理现状，预算粗放管理状态，强化企经济活动中惩防体系建设的职责，直接受企业的最高管业财务管理的整体观，有利于企业整体战略的策划制定。理者指挥，管理模式灵活，主要就企业经济活动发生始（下转第96页）·93·9上黑白.indd932014-9-315:09:21 财经管理账款管理的重要方式。系，而是以公司总部的名义进行信贷活动，从而扩大了中2.4充分利用应付账款的商业信用小出版企业的经济实力和对外信用，为中小出版企业的应付账款是企业在生产经营过程中以赊账的方式购HYPERLINK"http://www.studa.net/fazhan/"发展奠定了入的原材料或存货等，赊账方式是企业的一种融资行为，基础。即在短期内利用应付给供货商的资金用于企业的现金周转。中小出版企业的流动负债主要表现为应付账款，对参考文献：于供货商早已属于买方市场的前提下，合理充分的利用[1]苗洁.中小企业营运资金管理中存在的问题及对策，重应付账款的商业信用以缓解企业的短期资金需求是财务庆科技学院学报：社会科学版2010(22)营运资金管理的一项细致工作，在保障中小出版企业的[2]马丽萍.关于对出版企业财务管理的现实思考//www短期债务偿还的信誉下，应尽可能利用应付账款的商业chinaacc.com2010-1-20信用，提高企业的资金使用效益。[3]卓玲.加强营运资金管理提高资金的运用效益//www2.5加强资金的集中管理chinaacc.com2009-5-15资金的集中管理就是财务的集中管理，就是有效地[4]乔培强.如何加强企业资金管理//wwwchinaacc.com归集和控制企业的全部资金，并使这些资金的使用达到最2010-9-13优化和价值最大化的目的。信息技术的快速发展为资金集[5]和龑.后改制时代中小出版社可持续发展之路出版参考中管理提供了便利的条件，同个户名的多个账户资金可以2011（30）较容易的实现资金集中管理，对于分支机构和子公司的单独资金账户，可以通过实施财务集中管理的方式将各分支机构和子公司暂时闲置分散的资金集中起来，方便公司总部资金的统筹管理和使用，再以发放贷款的形式分配给需要资金的分支机构和子公司，实现公司内部资金相互调剂余缺，减少公司资金沉淀，降低财务费用，实现资金的规模效益。从资金集中管理入手，完善中小出版企业结算中心制度，充分发挥结算中心监控、服务与调剂资金余缺的功能。中小出版企业公司总部实行财务集中管理后，公司内部各分支机构和子公司不再单独与银行发生信贷关（上接第93页）末的各个环节进行监督审查，不参与经济活动当中，从有效地发挥内控作用，通过内控体系建设来深入完善合预算制定入手，预算的执行，合同招投标手续，财务收理的企业管理，才有可能实现企业目标愿景。支的审批，项目决算的依据等方面进行监督审核，规范财务行为，合理把控财务部门的收支，增强企业内部控参考文献：制管理。[1]张华奇.论企业内部控制执行的理论基础[J].现代商3.6提高人员素质、培养员工忠诚度业,2011（29）.再好的制度再好的体系，都需要人员的执行，企业[2]罗洁.浅析旅游企业财务风险管理问题及对策[J].财会应树立“以人为本”的管理理念，旅游行业依附于员工通讯,综合2014（4）中.的程度强，企业的人力成本大，通过各类培训方式不断[3]孙新婷,孙青霞.试论内部审计与外部审计的协作[J].进行企业文化的宣贯，培养员工的归属感、成就感，增会计之友,2011（11）上.强员工对企业的忠诚度，才能使得员工为企业的发展持[4]郁广健,戴晶：营销成本控制视域下的西安旅游集群财续贡献。务风险管理[J].新西部,2009(6).总之，内部控制机制的建立和执行，是企业规范化[5]赵楠：旅游企业财务风险管理研究[J].经济研究参考,良性发展的法宝，企业只有利用好内部控制这把利剑，2013（47）.·96·9上黑白.indd962014-9-315:09:22