風險評估管理

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1、風險評估管理本章篇撰徐聖忠資誠會計師事務所協理第六組4960L034王雯怡4960L070陳羿貝本章摘要第一節內控內稽及風險管理總論第二節風險管理應用技術第三節財務風險管理第四節利率及匯率風險管理第五節租稅風險管理第六節案例演練第七節自我評量刖言風險管理係管理機會和風險，使風險不超過企業無法承受的範圍，以確保目標的達成，因此管理階層應對於風險管理有充足的瞭解及運用，透過風險管理以強化決策，辨認並管理企業營運過程中遍及各層面的風險，將營運過程中無預期的風險和損失降至最低，並積極掌握各項機會，以提升企業的價値。

2、風險管理架構包含內部環境、目標設定、事項辨認、風險評估、風險回應、控制活動、資訊與溝通及監督等要素。風險管理與內部控制架構之不同,在於加入了策略並強化風險的槪念，透過風險管理的過程，使決策的結果能夠對企業帶來正面的影響。爲了評估企業風險管理程序運作的允當性，內部稽核以風險爲導向，在稽核規劃、執行、報告及追蹤改善等各階段，將公司的策略目標及相關的風險相互連結，以積極協助管理階層控制風險在於可以接受的範圍，甚至協助管理階層掌握機會，成爲企業策略形成之內部顧問。企業常見的財務風險，包括利率風險、匯率風險、信用風險

3、及流動性風險。利率風險係指當利率的變動不如預期時，對於公司財務上可能遭受的損害，市場上資金的提供者和使用者同時面臨著利率風險，常見的利率風險管理工具爲遠期利率協定及利率交換合約。遠期利率協定係指簽約交易的雙方,在未來某特定期間，依據契約上的名目本金約定一個利率，到期時不交割本金，僅對於約定之市場指標利率與契約利率間之差額進行結算。利率交換合約則是交易雙方對未來利率看法不同，基於利率避險及負債管理策略等因素，約定在未來一定期間，以固定的金額將利率互相交換的模式。匯率風險則是因爲匯率波動，對於外幣交易活動或外幣

4、資產負債部位的組成產生不利影響之風險，常見的匯率避險方式則是遠期外匯合約。信用風險係交易對手因無法履約導致企業權益損失之風險，可透過分散、信用控管或擔保方式進行信用風險管理。流動性風險係指企業無法藉由營運、處分投資、籌資及增資等方式募集資金，以償付到期企業債務的風險，可以延長高變現性資產的持有期間，強化債權收回及延長債務給付爲原則，進行流動性與現金流量風險管理。租稅風險管理亦爲企業經營管理中相當重要的一環，沒有進行租稅風險管理將可能使企業面臨更大財務上的損失。進行租稅風險管理時，首先應明瞭切身相關的租稅權益

5、，並留意費用或損失報備時機，掌控基本租稅風險以避免受罰或喪失其權益，最後應利用移轉定價以進行租稅風險管理。內控內稽及風險管理總論一・風險管理與內部控制作決策是管理階層在經營企業過程中常常面臨的例行事務，隨著管理層級的提升，決策的層級也不斷提升，決策層級的提升代表著該項決策對於企業影響層面的擴大，因此，管理階層必須針對決策結果對企業影響有清楚的認知，在資訊充分的情況下進行決策，以避免失敗。決策結果是一個事項的發生，事項有好（符合預期）也可能有壞（不符合預期），機會代表著決策結果的事項符合預期且創造良好的影響。

6、例如以開發新產品提高營業額爲例，「開發新產品」此決策是追求「提高營業額」的機會，然而在機會的背後，代表著是造成機會無法達成的原因，該項事項即是風險，例如開發新產品可能會造成資源濫用、混淆消費者品牌忠誠度，不但無法提高營業額的機會，反而造成營業額及營業淨利下滑之情況。風險管理即是管理機會及風險，使風險不超過企業無法承受的範圍，以確保目標的達成，因此管理階層應對於風險管理有充分的瞭解及運用，透過風險管理以強化決策，確認和管理企業營運過程中遍及各層面的風險，將營運過程中無預期的風險和損失降至最低，並積極掌握各項機

7、會，以提升企業的價値。內部控制架構是企業風險管理過程中不可或缺的一環，透過內部控制架構的有效建立和運作，方能使企業風險管理運作得當。然而，企業風險管理的架構比起內部控制架構的範圍更廣泛，內部控制設計的目的是爲了達到營運有效率有效果、財務報導允當及法令遵循三大目標，比較偏向營運的穩定性。風險管理則加入了策略的槪念，希望透過風險管理的過程，使決策的結果能夠對企業帶來正面的影響，對於管理階層而言，風險管理對於其實務運作更有助益。風險管理之目的、輿級與其理論架構比起內部控制架構亦較爲廣泛，以下係風險管理架構和內部控

8、制架構的比較：風險管理架構內部控制架構內部環境•控制環境目標設定•風險評估(註)事項辨認•控制活動風險評估•資訊與溝通風險回應•監督控制活動資訊與溝通監督註：新內部控制架構已將風險評估修改爲風險評估與回應。由上表可得知，基本上兩者的架構沒有太大的差異，惟風險管理架構比起內部控制架構多了目標設定及事項辨認兩項要素，而在其他各個要素中間加入更多的風險管理元素，以下將分述之。(-)內部環境相較於內部控制架構下之控制環境