高校內部會計控制探討

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1、高校內部會計控制探討隨著髙等教育改革的不斷深化，高校獲得瞭空前的發展，資金來源呈現出多元化趨勢，經濟活動日趨頻繁和復雜。其中，高校內部會計控制對高等教育的改革和發展有著重要的作用。然而，面對新的形勢，高校內部會計控制也暴露出許多問題。因此,如何有效解決高校內部會計控制存在的問題，進一步發揮內部會計控制對髙等教育的促進作用，是當前髙校亟需解決的問題。一、高校內部會計控制存在的問題（一）內部會計控制觀念和意識淡薄。長期以來，由於受傳統教育管理思想和模式慣性的影響，髙校管理者大多隻註重教學、擴招、創收和科研等工作，缺乏內部會計控制管理理念，對學校內部會計忽視瞭

2、內部控制制度的建立和實施。有的即使制定瞭較為全面的內部控制制度，但不執行、難落實，導致瞭內部會計控制有法難依。另外，高校在後勤社會化改革、校辦產業發展中，在重大支出項目安排中，缺乏相關的決策程序及責任制度，少有科學、謹慎的論證，也沒有相關的風險防范和控制措施（二）內部會計控制制度不健全。目前，我國雖已發佈瞭相關的內部會計控制的法律法規，但沒有專門針對高校的，各高校結合自身情況制定的內部會計控制制度也不健全，存在薄弱環節。隨著高校經濟活動范圍的不斷深入和發展，高校出現瞭許多新業務，如資金的籌措、對外投資、物資采購、基建項目發包等。而內部會計控制的范圍不夠全

3、面，新業務沒有及時制定出相應的處理程序和制度，會計無法履行監督的作用。有的雖然也制定瞭比較全面的內控制度，由於制度本身不切合實際，可操作性不強,使得學校的內控制度成為一紙空文。而有的高校甚至還未建立內部會計控制制度，無法發揮內部會計控制的作用（三）預算控制管理存在許多問題。隨著高等學校的發展，決定資金流向和使用的預算控制管理在高校財務管理中越來越重要瞭。但由於對預算控制的不重視和對預算控制管理的不科學，使得高校預算控制管理存在著許多的問題。主要表現在：1、預算編制缺乏充分論證，科學性不強。一般來說，多數高校每年的預算編制隻是在往年的基礎上，稍做簡單調整，

4、對一些變動幅度大的情況，沒有能夠根據實際變化，做充分的調查論ili2、預算執行過程中，缺乏溝通、監督和檢查。學校編制的預算經批復後，對經費的使用，往往不能實行指標考核和跟蹤管理，對預算執行情況往往不做分析，主管部門對資金是否存在盲目使用、執行效果如何不能做到心中有數（四）內部會計控制人員素質不高。目前，有些高校存在內部會計控制人員素質不高、法制觀念淡薄，不適應會計崗位要求的現象。這會産生對內部控制的程序和措施誤解或實施不力，影響瞭內部控制功能的正常發揮。在實施內部會計控制時，有些高校約束的對象主要是對財政經費進行會計處理的人員，而對校辦産業及後勤實體等進

5、行會計處理的人員約束得很少，在一些高校業務較強的人員主要集中在財務處，而其他部門財務人員的素質較低，甚至聘用一些沒有資質的臨時財務人員，這也給實施高校內部會計控制帶來隱患（五）監控力度不強。有的學校對存貨、固定資產和工程物資沒有進行嚴格管理，職責未嚴格分離，程序不合規定。近年來,隨著高校經濟活動范圍的不斷擴展，由於監控不嚴，在資金的籌措、對外投資、物資采購、基建項目發包等領域相繼發生這樣或那樣的問題。有些高校未設置專門的機構或人員對內部會計控制執行情況進行監督檢查，而由內部會計控制執行部門自己進行監督檢查。各級財政部門對高校內部會計控制的建立及執行情況的

6、監督檢查力度不夠，導致瞭監控力度的欠缺，影響瞭內部會計控制在高等教育發展中作用的發揮二、完善高校內部會計控制的對策（一）樹立正確的內部會計控制觀念和意識。內部會計控制是貫徹《會計法》的需要、是確保會計信息真實可靠的需要、是保證高校資產安全的需要、是高校生存與發展的需要。因此，各個髙校應當轉變原有的觀念，把對內部會計控制的認識統一到這些規定上來，樹立正確的內部會計控制意識對此，單位領導要高度重視內部會計控制。同時，要深入開展有關內部會計控制的宣傳工作，提高師生員工對內部會計控制重要性的認識。最關鍵的是要建立相應的激勵機制，激發師生員工的積極性，才能推進內部

7、控制制度建設（二）建立健全內部會計控制制度。內部會計控制制度設計,就是為瞭保證髙校各項業務活動的有效進行，確保資產的完整、安全，防止欺詐和舞弊行為，實現經營管理目標而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。因此，高校設計內部會計控制制度，必須遵循和依據客觀規律及基本法則，也就是說高校必須遵循財政部印發的《內部會計控制規范一基本規范（試行）》、《內部會計控制規范一貨幣資金（試行）》、《內部會計控制規范一工程項目（試行）》的規定在制定內部會計控制制度中，要把握三個方面：一是以預防控制為主，事後控制為輔，防止學校管理發生無效率或不法行為。二是註重程序

8、制約，對主要業務的控制，必須經過授權、批準、執行、記錄、檢查等控制程序。三是註重