论文范文日本税务代理经验启示

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1、H木税务代理经验启示提耍税务代理属于民事代理中委托代理的一种。世界上不少经济发达国家都推行了税务代理制度。FI木是最早推行税务代理制度的国家，并以完备的法制著称。木文通过对日本税务代理制度介绍与分析，结合我国税收代理现状，对我国税务代理发展与完善提出建议。一、口木税务代理基木情况税务代理是指税务代理人根据纳税人、扣缴义务人的委托或授权，以纳税人、扣缴义务人的名义，依照国家税收法律和行政法规的规定，代理纳税人、扣缴义务人履行纳税义务的民事法律行为。税务代理属于民事代理中委托代理的一种。税务代理制度基木

2、上口J以分为两种模式：业务垄断模式和自由竞争模式。以税务代理历史悠久、法规完善著称的口本采用的就是业务垄断模式。所谓业务垄断，就是仅税理士可以进行税务代理事项，不具备税理丄资格及未登记注册的其他人不得从事税务代理业务。这样可以保证税务代理的专业性，服务的高质量。FI木的业务垄断基木特征是除会计师事务所办理传统的财务报表审计外，国家建立专门的税务代理机构从事税务代理专项服务。其业务主要包括：1、面向社会提供税务咨询服务，为纳税人提供纳税材料，计算纳税额；2、起草税务书面材料；3、会计业务与经营咨询；4

3、、税务磋商。目前，日木约有65万税理士，20多万税理士事务所雇员，而H本全国税务官员仅10万左右。全国85%的纳税人通过税理士完成纳税，实现纳税义务。二、日本税务代理的管理（一）完备的法律制度。LI木1942年就通过《税务代理士法》，把税务代理纳入了法制化轨道。1951年6月15口颁布《税理士法》取代了原法律，并经过1956年、1961年和1980年的多次修订逐渐形成了今天完备的税务代理法律体系。《税理士法》共九章64条，对税理士资格的取得，税务代理业务范围，权利义务及责任，违法的惩罚，税理士会和H

4、木税理士联合会的会则都有明确的规定。（二）严格的税务代理人员资格考试。《税理士法》规定，税理士的资格取得冇两种途径:一是考试，每年8月份举行一次全国统考，共设5门科日，分别是簿记论，财务报表论，法人税法，所得税法和国税法。考试合格者，取得合格证书，并在税理丄•联合会登记注册，审查合格后取得“税理士证”，才能最终获得税理士的法定身份。二是免试，但是免试人员的条件极为苛刻，如耍在区税务所，地区税务局或国税厅做核税丄作23年以上者，并J1.必须修完制定的课程的税务人员。此外律师，会计师也町以取得税理士资格

5、。（三）明确的收费标准。口本税务代理业务侑明确的税费标准，并通过《税理士报酬规定》的形式确定下来，这使税务代理服务收费更加透明化，税务代理服务市场更加规范，避免了代理机构为争夺市场而挤压价格，也保证了纳税人的利益。《税理士报酬规定》中将税理士的报酬分为顾问报酬、税理士报酬、不服巾诉的税理士报酬、调查到场监巒报酬、税务文书制作报酬及税务商谈报酬等六种，同时制定了各种业务的收费明细标准。如税务商谈报酬的最高标准为：口头商谈，1小时以内2万口元，超过1小时，每小时加算1万口元；书面商谈，每次12.5万日元

6、。（四）健全的监管体系。日本税理士监管分为行业内部监管和外部监管两套体系。行业监管是通过行业协会一一日本税理士联合会实现的，联合会下设税理士会及支部，这些都是对税理士业务进行指导的专门机构。口本税理士联合会是直接隶属大藏省的法人组织，会长由人藏省人臣肓接任命。联合会在国税局14个辖区都设有税理士会，并且在每个税务署的管辖区内设分部。税理丄•联合会有一套成文的会则《H本税理上联合会会则》，会则中明确了联合会的主要职责是对税理士会及成员进行指导，联络和监督。外部监督，即政府监督。大藏省国税厅设立“税理士

7、审查委员会”，负责对全国的税理士进行资格审査，考试及奖惩。同时,大藏省还町以根据实际悄况对税理士联合会和税理士会进行检查，要求其提交报告。通过这种内外结合的双重监督体系，保证了税务代理的客观、公正、准确。三、F1本税务代理制度对我国的启示日木发达的税务代理是与专业的税务代理队伍，与严格的税务代理监管体系分不开的。这对我国建立高水准税务代理队伍和加强税务监管有很强的借鉴意义。（一）加强立法水平，提高立法级次。制定严格的税务代理管理制度，并用法律、法规形式确立下来，这是保证税务代理制度顺利推行和健康发展

8、的必要条件。我国最早在法律条文屮对税务代理进行的表述是1992年颁布的《税收征管法》第57条：“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜”。总到1994年9月国家税务总局才发布了《税务代理试行办法》，随后相继发布了《注册税务师资格制度暂行办法》、《有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法》等，这些法规为我国的税务代理制度化、规范化发挥了重要作川。但是,这些“试行办法”、“暂行条例”立法层次低，不利于规范我国税务代理行业，制约了其进一步发展。我国应尽快出台相应