建設單位工程采購及價款支付內部控制制度的探討

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1、建設單位工程采購及價款支付內部控制制度的探討摘要:工程材料及設備在工程總造價中占有很大的比重，因此工程材料及設備的采購是工程建設活動中一項重要的內容，加強材料和設備采購及付款環節的內控制度建設，對於加強建設單位基本建設財務管理、提高投資效益有重要的意義關鍵詞：建設單位；工程；采購；付款；內部控制中圖分類號：F74文獻標識碼：A文章編號:1005-6432(2008)41-0112-02—、工程采購與付款內部控制的基本要求工程采購與付款的內部控制制度應滿足以下要求：①以預防為主，查處為輔，明確規定業務活動的規則和程序，保證業務活動

2、有條不紊地進行。②註重選擇關鍵控制點、控制環節，力爭以最小的控制成本獲得最大的控制效果。③註重相互牽制，即一項業務至少要經過彼此獨立的兩個或兩個以上的部門和人員，以使該部門或人員的工作能夠接受其他部門或人員的檢查和制約。④建立補救措施，防止意外事件或不良後果的產生，及時發現和揭示出已經產生的差錯、舞弊和其他不規范行為二、工程采購與價款支付業務的主要內容1.工程建設所需材料設備的采購及付款工程項目一旦開工建設，建設單位就要根據工程預算進行建築材料及有關設備的采購，並轉交給施工單位進行工程施工，並對供貨商進行付款2.工程預付款及工程

3、形象進度款的支付工程預付款是指根據施工合同，在工程開工前預付給施工單位用於開工準備的資金；工程形象進度款是指施工過程中，根據工程施工進度撥付給施工單位的資金，分為按月結算、分段結算和竣工後一次結算三種方式，一般根據工程的期限和規模由雙方約定支付的方式3.工程竣工結算工程竣工結算是指完工後建設單位與施工單位辦理竣工結算手續，是對整個工程的全面清算三、相關部門的設置及分工根據以上業務內容，主要涉及：①基建部門，負責施工質量監督、材料設備采購指導及工程款項支付初步審核。②審計部門或監理部門，負責對工程預算、工程形象進度、工程材料采購計

4、劃審核。③采購部門，根據要求組織材料設備的采購。④財務部門，工程價款的審核及支付。⑤倉儲保管部門，負責工程材料的接收、質量檢驗，並及時將材料轉交給施工單位四、工程采購與價款支付的內部控制1.工程材料設備采購及價款支付的控制作業程序：①施工單位根據工程預算和工期安排，提報工程所需材料計劃。②審計部門或工程監理部門對材料計劃合理性進行審核，審核無誤後報單位領導批準後，交物資采購部門。③采購部門根據批準的采購計劃，組織材料采購。④材料到達工地後，倉庫保管部門會同采購部門組織驗收入庫，並及時將材料移交施工單位，辦理材料轉賬手續。⑤財務部

5、門同供貨單位辦理結算，支付材料款主要控制環節：審核材料計劃，對外采購，驗收及移交材料，支付款項。其中審核材料計劃是關鍵的控制環節，審核時註意既保證按需供應，不影響工程施工，又要避免施工單位大量囤積材料，占用資金2.工程預付款及進度款的控制作業程序：①施工單位根據雙方合同規定，根據工程施工情況提報工程預付款申請或形象進度款支付申詰:。②基建部門和審計部門進行審核，註意工程量計算和定額的套用是否準確。審核時應將工程進度中包含的由建設單位提供的材料費用列出。審核完畢後由審核人、部門主管簽字認可。③審核後將施工單位款項支付申請報單位負責

6、人批準，然後轉交財務部門辦理支付手續。④基建會計首先審核施工單位款項支付申請簽字手續是否完備，然後按合同規定驗證金額支付是否正確，扣除當月結轉材料（設備）款、當月應扣回的工程預付款，審核無誤報財務主管批準，辦理付款手續主要控制環節：工程預算或形象進度的審核，基建會計對收據的審核。避免施工單位虛報工程量、冒領工程款的現象發生，防止工程款付超1.竣工結算控制作業程序：①工程竣工決算審計完成後，施工單位憑雙方簽字的竣工決算書和工程驗收書到建設單位財務部門辦理竣工結算。②基建會計審核竣工決算書和定案表手續是否完備。③基建會計和倉庫保管同

7、施工單位有關人員核對撥付的材料款和工程款，確保雙方賬物相符，賬賬相符。④基建會計同施工單位辦理竣工結算手續主要控制環節：雙方人員進行材料和工程款的對賬。避免已撥轉的材料物資沒有進行轉賬而遺漏，給建設方造成損失五、工程采購及付款內部控制的日常管理(1)嚴格責任制度，明確崗位分工。基建工程周期長，涉及部門較多，因此要明確基建、審計、財務等部門各自在工程款項支付管理中的職責，明確各工作崗位的權限，實行職務分離控制，加強內部牽制，防止錯誤和舞弊行為的發生(2)加強工程預決算審計工作。工程款項支付的各項業務，都須事先經過工程審計人員的審核

8、。因此，建設單位應當重視工程預決算人才培養工作，選擇業務熟練、責任心強的同志來把關(1)及時清查竣工工程，按時完成工程材料及設備轉賬工作。工程竣工後，在工程竣工決算報送工程造價審核部門前，由基建部門和財務部門組織人員對施工單位領用的材料認真進行整理、匯總，並同施