中级财务会计 第2章 货币资金

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1、货币资金第二章熟悉货币资金的具体内容、认识货币资金管理和控制的规定及其重要性。了解结算业务程序。掌握货币资金会计处理的理论、方法和技能。学习目标重点1.库存现金开支的范围和现金收支的规定，库存现金收支的会计处理。2.银行存款管理制度、支付结算方式的相关规定、不同支付结算方式下企业银行存款增减变化的依据及其会计处理。难点外币交易中货币性项目会计处理的理论、方法和技能。教学重点与难点第一节货币资金概述货币资金是企业资产中流动性最强的一类。一、货币资金的内容现金、银行存款和其他货币资金。二、货币资金的管理与控制出纳人员会计人员■职能分离■控制与监督■内部审计与稽核第二节库存

2、现金一、定义广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。二、会计处理（一）账户设置现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。如果发生不相等的情况，该如何处理？（二）现金一般业务核算经济交易与事项账务处理方法收到现金借：现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：现金备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金借：备用金（其他应收款）贷：现金、银行存款报销备用金借：管理费用等贷：现金、银行存款（三）现金清查核算现金

3、长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：现金借：待处理财产损益贷：待处理财产损益贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）现金短款（库存现金<账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损益借：管理费用（无法查明原因）贷：现金其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损益第三节银行存款一、银行账户分类基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户二、银行结算方式三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）。（一）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即

4、付）1.有效期：1个月（超期作废、钱存户头）2.异地使用3.可以背书转让（二）银行本票结算方式1.有效期：2个月2.用于同城或同一票据交换区域的款项支付3.可以背书转让（三）商业汇票1.是一种期票（未到期不能收付）2.商业承兑汇票+银行承兑汇票3.有效期：最长不超过6个月4.可以申请贴现，可以背书转让应收票据1.分类与计价（1）商业汇票的分类方式商业承兑汇票和银行承兑汇票带息票据和不带息票据（2）计价原则：一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂不考虑票据利息。“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？2.一般业务的核算取得时（无论带息与否）借：应收票据贷：主营业务收入到期

5、时借：银行存款、应收账款（对方无力支付时）贷：应收票据（面值）财务费用（带息票据）当应收票据转化为应收账款后，不再计提利息，但需要计提坏账准备。带息票据利息的计算应收票据利息＝应收票据票面金额×利率×期限其中：期限指签发日至计息日的时间间隔按日计算时：算头不算尾，算尾不算头；按月计算时：对日计算，但月尾除外。贴现期、票据期和持票期的关系出票日到期日贴现日票据期间持票期贴现期3.背书转让的会计处理借：物质采购应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应收票据借或贷：银行存款等科目4.特殊业务核算——票据贴现（1）不带息票据贴现贴息=票据面值×贴现率×贴现期贴现期=贴现日至票

6、据到期日之间的时间间隔，具体计算同票据计息期的计算。如果是异地汇票，则需加3天承付期。（2）带息票据贴现贴息=票据本息和×贴现率×贴现期票据本息=面值×（1+票据利率×票据有效期）计入财务费用的金额=票据利息－贴息借：银行存款贷：应收票据（面值）借或贷：财务费用（差额）（3）贴现后的处理票据到期，出票人无力付款；银行从贴现企业直接划账借：应收账款贷：银行存款贴现企业也无款可划借：应收账款贷：短期借款为什么是短期借款呢？需要计息吗？例题银行从贴现企业扣划的款项是（）A.贴现的金额B.票据面值C.票据到期值D.票据到期值扣贴息例题B公司于2003年4月1日将2月1日开出并

7、承兑的面值为100000元、年利率8%、5月1日到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%。（1）贴现利息和贴现所得该如何计算？（2）如果仍沿用上述资料，假定该票据为不带息票据，则贴现息和贴现所得该如何计算？（3）若5月1日到期时，承兑人的银行账户不足支付，银行将已贴现的票据退回该公司，同时从公司的账户中将票据款划回，则会计分录又该如何编制？续前例若5月1日到期时，承兑人的银行账户不足支付，银行将已贴现的票据退回该公司，同时从公司的账户中将票据款划回。借：应收账款102000贷：银行存款102000续前例若该公司的银行存款账户余额不足。借：应收账款