XX公司财务审计管理办法

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XX公司财务审计管理办法第一章总则第一条为进一步完善企业财务审计，建立健全有效的审计监督机制，使财务审计工作规范化、制度化，特制定本办法。　　第二条财务审计部依照国家法律法规和公司规章制度开展工作,独立行使审计监督职权，对审计结果提出改进建议，出具书面审计报告，并对集团董事局负责，审计结果应作为被审计单位及责任人改进管理、考评晋升、奖惩和失职问责的重要依据。第二章财务审计的范围、方式　第三条财务审计的范围包括集团总部、各地区公司、控股公司和参股项目，以及董事局安排的专项审计工作。　　第四条对地区公司的财务审计每年不少于四次，每次不少于15天（与管理监察中心同步）；对其他下属公司的审计每年不少于两次。第五条财务审计的方式主要包括：1、报送（送达）审计即被审单位接到审计通知书，应在指定时间将有关材料送财务审计机构接受审计检查。2、就地审计即财务审计人员到被审计单位进行审计，被审计单位必须提供必要的工作条件。第三章财务审计的内容及重点第六条财务审计的内容包括财务收支审计、经济责任审计、经济效益审计、内部控制审计和审批权限审计。第七条财务收支审计主要是对被审单位的会计基础工作和资产、 负债、所有者权益，损益进行审计。重点检查：1、审查会计报表、会计账簿、会计凭证的真实性、合规性和计算的准确性。2、审查货币资金（现金、银行存款）、短期投资、应收及预付账款、存货等流动资产是否真实存在，并为被审计单位所有，记录是否完整，核算是否正确，反应是否恰当。3、审查长期投资是否真实存在，并为被审计单位所有，投资业务是否符合国家规定，计价核算是否及时、正确，投资收益是否达到预期目标。4、检查固定资产、无形资产和其他资产是否真实存在，并为被审计单位所有，计价核算是否及时、正确；折旧计提是否及时、正确；摊销是否符合规定。5、审查各种负债形成是否合理合法，记录是否真实完整，计价是否正确。6、审查所有者权益及损益是否真实正确，是否符合规定。第八条经济责任审计是对各公司法定代表人及各重要岗位负责人任职期间承担和履行经济责任情况进行的监督、鉴证和评价；重点审查：1、对经济指标完成情况进行审计。2、对各项规章建立健全情况进行审计和评价。3、对执行国家相关法律法规及公司相关规章制度的情况进行检查和评价。4、对法定代表人及负责人经营决策是否存在重大失误，是否给 企业带来重大损失。5、对资产管理及资产保值增值情况进行审计和评价。6、对经济效益进行分析和评价。第九条经济效益审计主要是对被审计单位的经济活动进行综合的、系统的、全面的审查和分析评价。重点审查：1、审查经营决策是否合理，是否有效的利用了企业的人力、物力、财力等资源。2、审计经济资源或资本使用的效率性和有效性，是否合理调度资金，加快资金周转。　　3、检查分析经济资源的分布和结构是否本着以效益为中心的原则，及时提出改进建议。　　4、对投入资本进行分析，检查其是否符合资本保全、保值和增值的原则。　　5、检查税费开支是否合理，计算是否有误，依据是否充分。第十条内部控制审计主要是审查内部控制制度的建立健全及运行情况进行检查监督。重点审查：1、是否建立完善的公司治理机构。2、部门职责、岗位职责是否完整、科学。3、是否建立健全相关的管理制度、办法。4、公司下发的《下属公司管理办法》、《外地公司管理办法》是否切实执行。5、各公司自行制定的各项管理制度是否切实执行。 6、根据检查结果对以上事项予以评价。第十一条审批权限的审计主要对各项审批权限执行情况进行检查和评价。重点审查：1、审查合同的签订和修改是否按权限执行，是否存在同一项目拆分签署多份合同，规避审批权限现象。2、审查资金支付是否按审批权限执行，是否存在人为故意将同一业务同笔资金拆分支付，规避审批权限现象。3、审查是否出现越权进行固定资产的购置、报废、调拨、赠送、变卖等处置，是否存在分批零星购买同类固定资产而规避按权限规定金额签订固定资产采购合同现象。4、审查是否制订了费用报销标准，并经集团财务中心审核及集团公司领导审批；特殊费用的报销是否经有关审批；业务招待费是否超规定限额列支；已列支的业务招待费是否确为业务需要。5、审查是否存在普通员工借款现象；所有员工借款已审批尚未报销的金额是否超规定限额。6、审查自行招标的项目是否符合公司规定，招投标手续是否完备、资料是否完整，中标单位是否具备履约能力。第四章财务审计流程　第十二条财务审计流程主要包括：1、审计准备阶段：根据批准后的审计计划或公司领导指示，确定被审计对象，下达财务审计通知书，说明审计内容、种类、方式、时间。2、审计计划和方案阶段：根据被审计单位的特点确定审计重点， 制订审计方案和审计计划，报部门负责人审批；提前三天向被审计单位发出审计通知书。3、实施审计阶段：通过查阅被审计单位提供的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与审计事项有关的文件、资料，现场实物盘查等方式，对被审计单位进行全面、深入的检查，通过工作底稿，做好调查记录。4、审计报告阶段：现场审计完成后，审计机构负责人应召集审计小组成员，对现场审计工作的情况进行讨论并归类整理，分析审计工作中发现的问题及还需进一步核实的事项，作出书面审计结论及审计处理意见，并与被审计单位充分沟通后，出具正式审计报告。第五章财务审计部门职权　　第十三条财务审计部门职权包括：1、根据财务审计的需要，要求被审计单位按时向财务审计部报送有关计划、预算、会计帐表及其他相关资料。　　2、有权查阅有关凭证、账簿、报表、预（决）算、合同协议，以及在生产经营和财务活动中形成的其他文件资料，查阅计算机系统及其电子数据和资料，并现场查验实物。3、被审计单位应如实提供审计所需资料，不得拒绝、拖延、隐匿或销毁。对阻挠、破坏审计工作及拒绝提供有关资料的，有权采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。　　4、对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，有权做出临时制止决定。 第六章考核和奖罚第十四条审计人员有下列行为的，根据情节轻重给予行政处分或经济处罚，构成犯罪的，移交司法部门：1、利用职权谋取私利；2、弄虚作假、徇私舞弊；3、玩忽职守、给公司或被审计单位造成损失；4、泄漏公司或被审计单位商业秘密等。第十五条对违反本制度，有下列行为的被审计单位和个人，根据情况给予行政处分或者经济处罚，构成犯罪的，移交司法机关:1、拒绝提供会计资料以及其他证明资料；2、阻挠审计人员行使职权，抗拒破坏监督检查；3、弄虚作假、隐瞒事实真相；4、拒不执行审计意见书或者审计结论；5、打击报复审计人员和检举人等。