《财务学税收制度》PPT课件

《《财务学税收制度》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第十一章税收制度第一节我国税收制度的历史发展第二节商品课税第三节所得课税第四节资源课税与财产课税第一节　我国税收制度的历史演变一、税收制度概述二、我国税制的历史演进一、税收制度概述税收制度的概念税收制度简称税制。包含两层含义：1、税制是指税收法律制度的总称，包括税收法令和征收管理法规及实施细则，它是国家向纳税人征税和纳税人向国家纳税的法律依据和工作规程。2、税制是指国家按照一定的政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各种税种的组成。（一）税制的组成1、单一税制：是指由一个税类或几个税种构成的税收体系。2、复合

2、税制：是指由多个税种构成的税收体系。具体类型：（1）单主体税种的复税制；（2）双主体的复税制；（3）多税种并存的复税制。二、我国税制的历史演进（一）1994年之前的税制演进（二）1994年的工商税制改革（一）94年前的税制演进建国以后，我国的税收制度经历了一个曲折的发展过程。可分为如下几个阶段；1、1949——1957年：商品间税制初步发展阶段。50年统一全国税政，除农业税外，统一开征14种税，建立了以商品流转税为单一主体的复合税制，税收与经济发展相适应。经过1953年税制修正，到1957年，我国计有14个税种。2、1

3、958——1978年：商品间税制曲折发展阶段。58年“四税合一”（商品流通税、货物税、营业税、印花税合为工商统一税），73年“五税合一”（工商统一税、城市房地产税、车船使用税、屠宰税、盐税合为工商税）。出现税收无用论、税收有害论、税收消亡论等，税收与经济发展相背离，税收地位下降，税收工作遭破坏。至1978年底，我国共开征11种税。3，1979——1993年：商品间税制恢复发展和现代直税制初步发展阶段。83年第一步利改税（税利并存），84年第二步利改税（以税代利）。至93年已建立了“多税种、多层次、多环节”调节的复合税制

4、体系，亦称之为以商品流转税和所得税并重的双主体复合税制。到1993年12月我国的税种共计5大类42种。（二）94税制改革94年全面的税制改革，统一了个人所得税，统一了企业所得税，改革了流转税,流转税由增值税、消费税和营业税组成，取消产品税。最后形成了以增值税为第一主体，企业所得税为第二主体的双主体复合税制。94年税改后，我国确定实行和待开征的税收共四大类25种。94税制改革的主要内容1、改革流转税，以规范的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转税体系。2、改革企业所得税和个人所得税，实行统一的税种；3、改革

5、其他税种，对一些税种进行调整、合并、下放，开征了土地增值税、证券交易税、遗产税和赠与税。第二节商品课税一、商品课税的特征和优缺点二、我国现行商品课税的主要税种一、商品课税的特征和优缺点（一）商品课税的特征1．课征普遍2．以商品和非商品的流转额为计税依据3．实行比例税率4．计征简便（二）商品课税的优缺点优点：①负担普遍②收入充裕③征收方便④抑制特定消费品的消费缺点：①不符合纳税能力原则②不符合税收的公平原则③商品税缺乏弹性二、我国现行商品课税的主要税种（一）现行增值税（二）现行消费税（三）现行营业税增值税－－就商品价值中

6、增值额课征的一个税种，是我国商品课税体系中的一个新兴税种。１、增值税的定义和特点增值税是对商品和劳务在流转过程中新增的价值课征的一种税收。作为课征对象的增值额，一般指企业利用购进的商品和取得的劳务进行加工生产或经营而增加的价值额，它大体相当于该企业在本期中劳动投入所创造的价值。就商品生产和流转的全过程看，一种商品从生产到流通的各个流转环节的增值之和，相当于该商品进入消费环节时的零售价格。增值税的特点：（1）以增值额为课税对象。（2）税源广泛，征税普遍。（3）道道课税，税不重征。（4）为中性税种。（5）有利于税收征管，防

7、止偷、漏税（6）有利于发展对外贸易。增值税在征管和缴纳方面，有一定的局限性。２.增值税的类型增值税可以分为生产型、收入型和消费型三类。（1）生产型增值税。指以一定时期内企业的商品和劳务销售收入，减去其所耗用的外购商品和劳务支出的数额（厂房、机器、设备等资本品的折旧额不予扣除）作为增值额，并据以课税。也就是说，增值额等于工资薪金、租金、利息、利润和折旧数之和。从总体经济看，这一税基就是国民生产总值，因而称为生产型增值税。（2）收入型增值税。指以一定时期内企业的商品和劳务的销售收入，减去其所耗用的外购商品和劳务支出以及资本

8、品的折旧的数额，作为增值额，并据以课税。也就是说，增值额等于工资薪金、租金、利息和利润之和。从总体经济看，这一税基就是国民生产净值，因而称为收入型增值税。（3）消费型增值税。是指以一定时期内企业的商品和劳务的销售收入，减去其所耗用的外购商品和劳务支出的数额，再减去本期所购的资本品后的余额作为增值额，并据以课税。从总体经济看，增值额