税收制度ppt课件 (2).ppt

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1、第十一章税收制度改革本章概述：根据近几十年来世界税制改革的理论和实践，结合我国现行税制存在的主要问题，从工商税制和农业税制两个方面，简单介绍我国的税制改革问题。本章基本内容：●国际工商税制改革的理论和实践●我国工商税制改革的思路和方向●我国农村税费改革问题1第一节国际工商税制改革一、税收制度改革的主要理论（一）公平课税论（二）最适课税论（三）财政交换论二、世界税制改革的实践（一）所得税改革：降低税率，拓宽税基，减少档次。21、个人所得税改革2、公司所得税改革（二）一般销售税的改革：普遍征收增值税，提高标准税率，制定实施标准化的增值税。扩大消费税的征税范围，提高税

2、率。（三）开征“绿色税收”，重视税收对环境保护的作用3第二节我国工商税制改革问题一、我国工商税制改革的基本思路1、总体思路：体现“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，符合国际趋势。2、具体思路：强化直接税的地位和功能，建立双主体并重的税制。4二、我国工商税制改革的具体内容1、商品税改革增值税转型；扩大征收范围2、所得税改革企业所得税改革，已经在07年8月1日进行了内外资所得税的合并，当前重点是个人所得税的改革。5转换征收模式；完善税制设计；加强配套制度建设和严格征管。3、财产税改革4、资源税改革5、其他税种改革6第三节农村税费制度改革一、农村税费制度改革的内

3、容（一）农村税费制度改革问题的提出（二）农村税费改革的方针、内容及成效基本方针：“减轻、规范、稳定”的基本原则。实现“三个确保”。主要内容：“三取消”、“两调整”、“一改革”7农村税费制度改革的内容农村税费改革试点的主要内容可概括为:三个取消：两个调整：一项改革：取消乡统筹费、农村教育集资等专门面向农民征收的行政事业性收费、政府性基金和集资，取消屠宰税，取消统一规定的劳动积累工和义务工。调整农（牧）业税和农业特产税政策改革村提留征收使用办法8把原来的“三提”（公积金、公益金和管理费）“五统”（教育费附加，道路维修费，民兵训练费，计划生育费，优抚费）改为征收农业税

4、和农业税附加，总体税负为8.4%。具体构成：7%（1+20%)。这一负担水平从2004年提出每年降低1个百分点，五年内取消农业税。但2006年已提前完成目标。9取得的成效：农民负担减轻；分配关系逐步理顺和规范。二、农业税取消的原因及意义（一）原农业税制的基本规定（二）基本原因：城乡税制不公平；农民收入水平低、税负重，不利于农村经济发展和全局稳定。10（三）重大历史意义①标志着我国的社会转型已经取得巨大跨越。②为实现城乡公平税负，统一纳税创造了制度条件。③为减轻农民负担，调动广大农民的生产积极性提供了政策保障。11三、推进农村综合改革，维护和扩大农村税费改革的成果

5、（一）努力跳出“黄宗羲定律”的怪圈，避免农民负担出现反弹明末清初的史学家和思想家，黄宗羲（1610-1695）在潜心研究了历代赋税制度演变规律以后发现，历史上每进行一次税费改革，就会催生一批苛捐杂税和新的收费、摊派项目，12出现农民负担越改越重的现象。后人把这种现象称为“黄宗羲定律”。“黄宗羲定律”用公式表示：扬炎的“两税法”=唐初的租庸调+杂派明朝嘉靖末年的“一条鞭法”=两税法+杂派=租庸调+杂派+杂派清朝初年的地丁合一=……=租庸调+杂派+杂派+杂派+杂派13意思是说，在唐朝初年租庸调制（土地税、人头税和户税，分别征收谷物，绢，布麻）和后来出现的各种杂派的基

6、础上，唐朝末年的杨炎改革为两税法，即取消人头税和户税，并入土地税中，夏秋征收两次。明朝嘉靖末年改革为一条鞭法，把两税、丁口、差役和各项杂派全都归并到一起征收。14清朝初年实行“摊丁入亩”制度，也称地丁合一制度。即把土地税、人头税和各项杂费摊派合并征收。每次税制改革，把杂费摊派合并，然后再催生出更多杂费摊派。究其根本原因是政府的财政负担没有减轻，甚至还在不断加重。为了满足财政需要，在税收不能支撑政府运转的情况下，必然出现新的收费和摊派项目。当收费和摊派项目被税制改革合并15以后，给后代人造成税费项目不多的错觉，迫于需要，又会产生新的税费项目。所以，黄宗羲认为，税费

7、改革会催生新的乱摊派，出现越改农民负担越重的怪现象。（二）扎实推进农村综合改革，是摆脱黄宗羲定律约束的必由之路1、深化机构改革，切实“精兵简政”。162、改革现行财政管理体制，提高财政管理效率。通过“扩权强县”和“乡财县管”的改革试点，建立“省管县”的财政体制。3、提高农村公共服务水平，实现城乡公共服务均等化。end17