《税收制度》PPT课件

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1、第一节我国税收制度的历史发展第二节商品课税第三节所得课税第四节资源课税与财产课税第十章税收制度第一节我国税收制度的历史演变一、税收制度概述(summaryoftaxsystem)二、我国税制的历史演进(thehistoricalevolutionoftaxsysteminChina)第一节我国税收制度的历史演变一、税收制度概述（一）税收制度的组成观点一：税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。观点二：税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种搭配的问题。第一节我国税收制度的历史演变（二）税收制度的发展自然经济时期最早的直接税对人：

2、人头税、户税对物：土地税、房屋税、车马税最早的间接税盐税、茶税、渔税、市场税第一节我国税收制度的历史演变自然经济解体、商品经济发展时期商品课税商品经济的发达阶段英国英国1799年，拿破仑战争开征所得税1911年，英国所得税占税收收入的22％1922年，英国所得税占税收收入的45％美国美国1862年，南北战争时开征所得税1918年，美国所得税占税收总收入比重达60％社会保险税1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系表10-11985年所得税与人均国民生产总值的相关关系按人均收入水平分类占中央政府经常收入的比重（%）人均国民生产总值平均数（美元）所得税、利得税和资本收益

3、税社会保险税低收入国家中低收入国家中高收入国家发达国家16.834.820.340.80.23.613.630.5200820185011810第一节税收制度的组成与发展二、我国税制的历史演进（一）1994年之前的税制演进1949年11月全国税务会议《全国税政实施要则》，除农业税外，开征14种工商税。53年、58年、73年、79～93年第一节税收制度的组成与发展（二）1994年的工商税制改革（1）建立以增值税为核心的流转税体系（2）对内资企业实行统一的所得税（3）统一个人所得税（4）调整撤并其他一些税种2006年国家各项税收收入第二节商品课税一、商品课税的特征和功能(t

4、hefeaturesandfunctionsofcommoditytaxes)二、我国现行商品课税的主要税种(maincategoriesinChina)第二节商品课税一、商品课税的特征和功能1.商品课税的特征2.商品课税的功能第二节商品课税商品课税的特征:1．课征普遍2．以商品和非商品的流转额为计税依据3．实行比例税率4．计征简便第二节商品课税二、我国现行商品课税的主要税种(一)现行增值税(二)现行消费税(三)现行营业税增值税是对商品价值中增值额课征的一个税种，是我国商品课税体系中的一个新兴税种。商品价值中扣掉C之后的余额，即V+M部分什么是增值税？增值税是对商品生产

5、与流通环节以及提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。15增值税的原理增值税产生于法国阶段一：法国原来是按照每个经营单位的流转额全值课税的，具有多环节阶梯式课税的特征。假定某种商品的税率为10%：生产环节的销售额为50元，纳税5元；批发环节的销售额为80元，纳税8元；零售环节的销售额为100元，纳税10元。则该商品在生产、批发和零售这三个环节的整体负担率分别为10%，16.25%和23%。对经济的作用？16增值税的原理阶段二：1936年开征“生产税”，只在生产的最后一个环节对最终消费的产品（产成品）课征该税，在之前的生产环节均不征税。问题：如何定义“产成品”呢？譬如：某

6、家庭和面包厂购买了小轿车的行为。17增值税的原理阶段三：1948年，法国把一次征收制改为分段征收、道道扣税的课征制度，税率适用15%。根据这种税制，每一个工业生产企业均按销售额征收15%的税收。同时把以前环节所缴纳的税款——即购进原材料、零部件或半成品的价款中所包含的已缴纳的税款予以扣除。18增值税的原理例如，假定某厂商生产销售一台电冰箱，售价1000元，按15%的税率计算，应缴150元；为生产这台电冰箱购进的零部件的价款为500元，零部件厂已缴税金75元。那么，电冰箱的生产厂商在缴纳税款时，可以从150元中扣除零部件已纳税款75元，实际只缴纳75元。19C：原材料（5

7、00元）V：工人工资（200元）m：剩余价值（“利润”300元）1000元500元原材料产成品产成品1000元1000*15%-500*15%=（1000-500）*15%20增值税的三种计算办法：加法纳税单位纳税期内新创造的价值（如工资、利润、利息和其他增值项目）逐项相加作为增值额减法纳税单位纳税期内的收入减去法定扣除额（原材料、燃料、动力、零配件等）后的余额作为增值额扣税法按销售收入额计算的税额中扣除法定外购商品的已纳税金，以余额作为增值税应纳税额增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取