《讲公共收入》PPT课件

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1、第四讲公共收入一、税收二、国债三、费税改革四、公共收入规模一、税收税收特征税收原则：政府征税(包括税制的建立和税收政策的运用)所应遵循的基本准则。中国税制发展改革历程1950年税收制度建立1958年的税制改革：1973年的税制改革：1978-1993年的税制改革1994年税收制度全面改革2003年开始启动的新一轮税制改革税收原则四原则说亚当·斯密“公平、确定、便利、节省”瓦格纳“税收四方面九原则”①财政政策原则--包括收入充分原则和收入弹性原则②国民经济原则--包括税源选择原则和税种选择原则③社会公正原则--包括普遍原则和平等原则④税务行政原则

2、--确实、便利和最少征纳费用原则现代西方税收原则：三原则说公平、效率、稳定经济我国税收原则：三？四？公平、效率、适度（财政）、法治税收特征固定性无偿性强制性1994年税收制度全面改革税收体系：增值税、内资企业所得税、营业税、个人所得税、消费税、关税、外商投资企业所得税、农（牧）业税、农业特产税、耕地占用税、土地使用税、契税、印花税、证券交易税、城建税、遗产与赠予税、房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、土地增值税、固定资产投资方向调节税、屠宰税、筵席税(25)1994年税制改革是新中国成立以来规模最大、范围最广泛、内容最深刻的一次税制改

3、革。建立起以流转税和所得税为主体的多税种、多环节、多层次的复合税制体系。1978-1993年的税制改革建立涉外税收制度；改革和调整关税；1983、1984年对国营企业试行“利改税”；以利改税为中心，全面实行工商税制改革；新开征和恢复开征了一些特定行为税。经过上述改革，中国建立起以流转税和所得税为主体的多税种、多环节、多层次的复合税制体系。税收原则:公平与效率公平原则普遍征税：所有纳税能力的人都应纳税平等征税横向公平和纵向公平衡量一个人“纳税能力”的标准：赚钱的能力？所得？效率原则行政效率：即是否以最小的税收成本取得最大的税收收入。经济效率：追求

4、经济效率就是指税收在组织财政收入时，尽量减少对经济的负面影响。税收行政效率税收成本：纳税成本社会成本征税成本征税成本率：①征收成本占税收总额的比例；②人均征收额中国征税成本高2007年《中国税务报》：我国征税成本已从1993年的3.12%上升到目前的5％～6％。而美国、新加坡、澳大利亚、日本以及英国的征税成本分别为0.58％、0.95％、1.07％、1.13％和1.76％。原因税务机构设置行政区划？经济区域？法国只有10个征收中心、美国只有7个征收中心税制设计不科学、复杂征管手段缺乏税收成本监督体系税务人员多2003年以来税制改革主要改革内容企

5、业所得税个人所得税增值税消费税资源税农业税出口退税现行税收体系：我国税制有18个税种，即：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、车船税、船舶吨税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税、关税、烟叶税、耕地占用税、契税。内外资企业所得税统一与世贸原则不符，本土企业在竞争中处不利地位税收优惠已不是中国对外资的最大吸引力目前，中国对外资的需求主要不是量，而是质一些引资没有给我们最终带来社会福利的增长利润回汇1000亿人民币/年、GDP损失1万亿/年外资利用中资取消外资税收优惠对引资影响不大签订税收饶让

6、协议的外资占外商直接投资总额的30%增值税:由生产型转为消费型增值税类型生产型增值税增值额=销售收入-投入的中间性产品价值收入型增值税增值额=销售收入-中间性产品价值-固定资产折旧消费型增值税增值额=销售收入-投入的中间性产品价值-同期购入的固定资产的全部价值★04年东北试行的消费型增值税不是严格意义上的消费型增值税2007年7月1日,中部6省26个老工业基地城市中的８个行业扩大增值税抵扣范围的试点2009年全面铺开“十二五”扩围改革消费税06年4月调整税目、税率，本次调整主要突出两个意图：一是促进环境保护和节约资源；二是合理引导消费(抑奢侈)

7、和间接调节收入分配。08年9月1日，汽车消费税调整目的：节能减排调整原因：现行政策支持和调控力度不够小排量车还需苦练内功2009年消费税政策调整目的：增加财政收入06年税目调整一、新增税目   （一）新增1、高尔夫球及球具税率为10％；2、高档手表税率为20％；3、游艇税率为10％；4、木制一次性筷子税率为5％；5、实木地板税率为5％。   （二）取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个1、石脑油、溶剂油、润滑油，单位税额为0.2元/升；2、燃料油、航空煤

8、油，单位税额为0.1元/升。   二、取消税目   取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。09年烟