《公共收入概论》PPT课件

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1、贾小立博士山西大学政治与公共管理学院公共经济学基本思路：公共支出的费用应如何在社会成员之间分配；政府取得公共收入的主要形式都有哪些?；如何评价公共收入的各种形式?其经济效应怎样?重点问题：公共收入的受益原则和支付能力原则税收的概念、特点、构成要素及作用公债的概念、特点及功能公共收人的其他形式——政府引致的通货膨胀、捐赠、使用费、规费第9-0章公共收入概论公共收入又称财政收入、政府收入，是政府为履行其职能而取得的所有社会资源的总和。是政府将私人部门的部分资源转移到公共部门的过程，这一过程是公共部门分配活动的一个阶段或一个环节，形成特定的分配关系。在商品货币经济条件下

2、，公共收人也是以货币来度量的，从这个意义上来理解，公共收入又是一定量的货币收入，即国家占有的以货币表现的一定量的社会产品的价值，主要是剩余价值。公共收入（Publicrevenue）把政府生产或提供的公共物品或服务的成本费用分配给社会成员是公共收入的基本问题。受益原则和支付能力原则是两个基本的原则。8.1.1受益原则（BenefitPrinciple）成本费用的分配与社会成员从政府生产或提供的公共物品中获得的收益相联系，从这个角度看，规费和使用费是最理想的公共收入形式。优点：政府提供物品或服务的每单位成本可以同这些物品或服务的边际效益挂钩，如所有社会成员都依据其从

3、政府提供的物品或服务中获得的边际效益大小作出相应缴纳，可以达成林达尔均衡。8.1公共收入的原则问题：在人数众多的社会，存在着免费搭车者问题；只有在人数较少的社会，人们对彼此非常了解时，才不至于出现从低呈报或隐瞒不报其边际效用的问题。8.1.2支付能力原则(abilitytopayprinciple)支付能力原则指政府提供公共物品或服务的成本费用分配，与社会成员的支付能力相联系，而与社会成员获得的边际效益的大小无关。优点：可以使社会成员的境况达到一种相对公平的状态。这样，政府许多税收可以改变国民收入分配状况，使其向公平的目标转变。问题：社会成员支付能力的测度，如以收

4、入、财产和消费支出多少，承担公共支出成本而在主观感受的牺牲程度，等作为侧度标准。小结现实中，受益原则、支付能力原则以及其他公共收入原则往往巧妙组合，互为补充，彼此衔接。公共收入制度不仅是取得公共收入的形式和手段，而且可能成为公平分摊公共支出成本，并实现特定公共政策目标的依托和工具。8.2税收：公共收入的主要形式按照形式可以将公共收入分为三种类型：税收——公共收入的主要形式公债——有偿性的公共收入形式其他公共收入形式：政府引致的通货膨胀、捐赠、使用费、规费8.2.1税收的概念和特点税收是政府为实现其职能，凭借其政治权力，按照特定标准，强制、无偿地取得公共收入的一种形

5、式。8.2.2税收的基本要素课税主体、课税客体和税率是税收的三个基本要素。课税主体，也称“纳税人”或“纳税义务人”，税法上规定直接负有纳税义务的人。法定的课税主体有缴纳税款的义务，直接同国家的财政机关、税务机关发生关系。在不能依法履行纳税义务时，要受到法律的制裁。课税主体或纳税人并不一定就是税负承担者，即负税人。课税主体既可以是自然人，也可以是法人。自然人就是指个人。法人则是相对于或区别于自然人来说的，它是指依法成立并能独立地行使法定权利和承担法律义务的社会组织，如社团、公司、厂商等等。课税客体，即“课税对象”，课税目的物，也就是对什么课税。它首先体现着不同税种课

6、税的基本界限，凡是列入课税对象的，就属于该税种的课征范围；凡是未列入课税对象的，就不属于该税种的课征范围。它是区别不同税种的主要标志，通常要以课税对象为标志来划分税种并规定税名。现代社会，国家的征税对象主要包括所得、商品和财产三大类。税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。税目规定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度。课税客体或课税对象不一定就是税收的源泉，即税源。课税对象解决的是课税的直接依据问题，税源则是税收收入的最终来源。只是在少数的情况下，课税对象同税源才是一致的，如所得税的课税对象和税源都是纳税人的所得。而对于大多数税种来说，二者并非一致，如财产

7、税的课税对象是纳税人的财产，但税源往往是纳税人的收入。税源是否丰裕直接制约着税收收入规模。税本，税本是产生税源，形成税收收入的经济基础，包括人力、资本、土地三个要素及由此结成的生产经营单位等。税率是课征税额与课税对象之间的数量关系或比例，是课税的尺度。在课税对象既定的前提下，税收的负担程度和政府课税的规模主要体现在税率上。一般说，税率越高，税收负担越重，政府的税收越多；反之，税率越低，税收负担越轻，政府的税收越少。税率可以分为比例税率、累进税率、累退税率。平均税率和边际税率，前者指全部应征税额占课税对象数额的比例，后者指课税对象数额增量中税额增量所占的比例。比例税

8、率，就是对