現代物流企業涉稅風險防范探析

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1、現代物流企業涉稅風險防范探析摘要：最近幾年物流行業的快速興起和迅猛發展表明物流行業在我國有很好的發展前景。雖然物流行業取得瞭一定的發展，但就大多數物流企業而言，我國的稅收政策相對於其發展仍存在一些不相適應的地方。本文通過分析我國物流企業稅收存在的問題，提出物流企業防范涉稅風險的措施關鍵詞：物流、稅收負擔、風險中圖分類號：C939文獻標識碼：ATherrodernagefIoastheenterprisetofordthetaxriskguardtosearchanalyzesLiZhi(ShandongInstituteofCorwrceandTechno

2、logy)Abstract:ThequicklydeveloprrontoftheIogisticsinrecentyearsindicatesthatithasabetterforegroundforChineseIogisticsindustry.ThoughnanyenterprisesinIogisticsindustryhavedevelopnentftherestillexistproblenspolicytonrostIogisticsenterprises.proposedthedeveloprrentcounterrreasureriskb

3、yanalyzingthenainproblens・gotpronptinthetaxThispapertopreventKeyw)rds:Iogisticsztaxburdern,risk隨著我國經濟的快速發展，現代物流業已跨越起步期，邁入理性、務實、快速發展的新階段。2005年12月，國傢稅務總局頒發《關於試點物流企業有關稅收政策問題的通知》(國稅發(2005)208號)，更具有非常重要的意義，引起業界普遍關註。但是，作為一個新興的產業，物流業涉及面非常廣，再加上各地情況千差萬別，我國的稅收政策相對於現代物流業的迅猛發展仍需要進一步完善—、我國物流企業稅

4、收存在的問題1•稅負不公。各類所有制和各種規模的物流企業面對不同的競爭環境。如果企業被國傢發改委和傢稅務總局聯合確認納入試點名單，可以享受廣泛的稅收優惠政策，但廣大非試點企業卻不能享受這些政策。目前一些試點企業的所屬企業若不是試點企業的分公司和全資子公司，也能夠享受試點政策。因此，試點企業與其所屬企業同非試點企業享受的稅收政策不同2•納稅主體認定復雜。雖然《傢稅務總局關於物流企業繳納企業所得稅問題的通知》(稅函(2006)270號)文中已經說明，符合條件的物流企業可以統一繳納所得稅，但由於體制的限制，許多企業還不能夠享受這項政策。有的企業甚至每開一個分支機構

5、，當地都會要求重新登記註冊，把稅務關系留在當地，這樣很不利於網絡型物流企業的發展。同時，隨著經營模式的多元化，大部分物流企業為使自己的業務觸角延伸得更遠而采用允許其他的公司或個人以承包、出租、掛靠等方式進行經營。而這種經營體現在稅法上，即關於納稅主體的認定是非常復雜、難以明確的。另外，由於業務的特殊性，有實力的物流企業分支機構通常很龐大，然而稅法規定企業必須匯總繳納所得稅，這是跨省的大企業難以做到的3.涉及的稅種較多。現代物流企業在經營業過程主要應繳納的是營業稅，另外還涉及到增值稅和企業所得稅。物流企業常常需要面對房產稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅等的稅

6、種。因此，物流企業涉稅的稅種是相當多的，而且有的稅種還使物流企業負擔較重的稅收。對於大型物流企業來講，一般都擁有比較龐大的倉庫、使用場地和運輸車輛,就需要繳納房產稅、土地使用稅、車船使用稅，但這些稅是固定征收的稅種不隨經管狀況變化，當企業盈利狀況不佳的時候，稅收的負擔就明顯地制約著企業的進一步發展4.稅負較重。物流企業需要購置倉庫、運輸工具、包裝工具，這些耗費占支出的比重較大，在生產型增值稅下，如果企業不屬於增值稅改革的試點企業，則比其他行業稅負更重。由於物流業屬於成本費用較高的行業，和其他企業適用相同的企業所得稅稅率，稅負顯得偏高另外，重復納稅現象比較突出

7、：(1)現代物流產業是在傳統物流產業的基礎上，利用現代信息技術進行貨物存貯、交易、卸運的運作方式和管理機制，它將運輸、倉儲、裝卸、加工、整理、交通、信息等方面有機結合，形成完整的供應鏈，為用戶提供多功能、一體化的綜合性服務。國稅發(2005)208號文有這樣的規定：試點企業將承攬的倉儲業務分給其他單位並由其統一收取價款的，應該以企業取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費後的餘額為營業額計算征收營業稅。"非試點企業不能享受這項優惠政策，因此其外包業務不能差價征稅，而要按全部價款繳稅，將會導致重復征稅的問題。(2)物流企業從事代理業務時的支出中包括瞭一部分

8、應由客戶承擔的費用，如運費、檢驗檢疫費、報關費等。在