稅收籌劃理論與實務的剖析

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1、稅收籌劃理論與實務的剖析摘要:稅收籌劃是在稅法及相關法律允許的范圍內，通過對經營中各環節（投資、會計核算、籌資、經營和組織形式等）事項進行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負擔最低、整體稅後利潤最大化的方案，最終使經營主體獲取最大經濟利益，以達到經營主體整體利益最大化目的的經濟行為。在我國稅收籌劃還僅僅處於探索、研究和推行的初始階段。隨著經濟的發展，稅收籌劃在經營主體運營中占據著越來越重要的地位。通過稅收籌劃，納稅人充分享受稅收優惠政策，降低瞭稅收成本,獲得經營主體價值最大化。本文對稅收籌劃理論進行淺要分析，並通過企業所得稅的稅收籌劃，對稅收籌劃實務進行

2、瞭淺在分析關鍵詞：稅收籌劃理論與實務一、企業稅收籌劃內涵界定及其意義（一）企業稅收籌劃內涵界定企業稅收籌劃是指企業通過其投資活動、融資活動和日常經營活動等涉稅財務事項，在現行稅法等有關法律環境下,采用稅務籌劃的技術和方法進行的、有利於實現其財務目標的稅收籌劃活動。稅收籌劃有狹義和廣義之分。狹義的稅收籌劃僅指節稅，廣義的稅收籌劃不僅包括節稅,還包括避稅、稅負轉嫁節稅是指在稅法規定的范疇內，當存在著多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最低為目標，對企業經營、投資、籌資等經濟活動進行的涉稅選擇行為。在稅法和稅法實施細則中，有些規定的適用，可以由納稅人選擇，何

3、者可以得到減低稅率納稅，何者可以得到定期減免稅優惠,投資者可以選擇其有利者而為之避稅是指納稅人在熟知稅收法規的基礎上，在不直接觸犯有關法規的前提下，利用稅法等有關法律的差異、疏漏、模糊之處，通過對經營活動、融資活動、投資活動等涉稅事項的精心安排，達到規避或減輕稅負的行為稅負轉嫁是納稅人將自己應繳納的稅款,通過價格的調整轉由他人負擔的過程。稅負轉嫁隻適用於流轉稅，即納稅人與負稅人相分離的稅種。稅負轉嫁根據途徑和方式的不同可分為前轉、後轉、稅收資本化、散轉（二）企業稅收籌劃的意義1•有利於貫徹國傢的宏觀調控政策。稅收籌劃有利於貫徹國傢的宏觀調控政策,實現國民經濟健康

4、、有序、穩步發展。企業進行稅收籌劃，雖然降低瞭企業稅負，但是隨著產業佈局的逐步合理，可以促進生產進一步發展。企業有瞭持續發展的活力，競爭力提高瞭，收入和利潤增加瞭，稅源豐盈，國傢的收入自然也會隨之增加。因此，從長遠和整體看，稅收籌劃不僅不會減少國傢的稅收總量，甚至可能增加國傢的稅收總量2•有利於優化產業結構和資源的合理配置。企業根據稅法中稅基與稅率的差別，根據稅收的各項優惠政策，進行投資、融資決策、企業制度改造、產業結構的調整等，盡管從主觀上是為瞭減輕稅負，但在客觀上確是在國傢稅收的經濟杠桿作用下，逐步走向瞭優化產業結構和生產力合理佈局的道路，體現瞭國傢的產業政

5、策,有利於促進資本的有效流動和資源的合理配置，也有利於經濟的持續增長和健康發展3.有利於提高稅收征管水平，不斷健全和完善稅收法律制度。可以肯定，企業稅收籌劃是不違反稅法的，但不一定都符合政府的政策導向。它涉及的是法律范疇，作為征管方,也隻能在法律范圍內加強征管，而不是感情問題，不能情緒化。稅務人員進行稅收征管過程中會針對企業進行的稅收籌劃活動而發現稅法中存在的不完善的地方。這些問題通過正常的渠道進行反饋，然後才能依法定程序進行更正、補充或修改，從而提高征管水平，促進稅收法律法規不斷健全和完善4.有利於促進社會中介服務行業的發展。成功的稅收籌劃需要綜合的專業知識，

6、大的籌劃方案更需要專門人才的系統設計，其實施具有諸多的不確定性。因此,對大多數企業來說，會顯得力不從心。這就需要稅務代理機構提供專業的稅收籌劃服務，就會促進註冊會計師、註冊稅務師、律師、評估師、財務分析師等中介服務行業的發展5.有助於提高企業的納稅意識，抑制偷逃稅等違法行為6•有助於實現企業財務利益的最大化。稅收籌劃可以降低企業的稅收費用，還可以防止企業陷入稅法陷阱。稅法陷阱是稅法漏洞的對稱。稅法漏洞的存在，給企業提供瞭避稅的機會;而稅法陷阱的存在，又讓企業不得不非常小心，否則會落入稅務當局設置的看似漏洞或優惠、實為陷阱的圈套（這也是政府反避稅措施之一，有時也不

7、是政府有意為之，而是因為稅法的復雜性）。企業一旦落入稅法陷阱，就要繳納更多的稅款,影響企業財務利益。稅收籌劃可防止企業陷入稅法陷阱，不繳不該繳納的稅款,有利於企業財務利益最大化7.有助於提高企業的財務與會計管理水平。資金、成本、利潤是企業財務管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為瞭實現資金、成本、利潤的最優組合,從而實現企業價值最大化。企業進行稅收籌劃離不開會計,會計人員既要熟知會計準則、會計制度，更要熟知現行稅法，要按照稅法要求設賬、記賬、編報財務會計報告、計稅和填報納稅申報表及其附表,從而也有利於提高企業的財務管理水平和會計管理水平（二）正確設計企業稅收籌

8、劃的目標稅收籌劃的目標決