企业财会内部控制存在的问题及对策浅析

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企业财会内部控制存在的问题及对策浅析摘要：企业的内部控制和有效管理可以保障企业的正常生产经营活动的进行以及建设项目的规划，保障金业实现经济效益和社会效益的最大化目标，经济稳定持续地良性化发展。任何企业的发展都离不开财务内部控制的支持，必要地管理和完善企业财会内部控制，才能让企业的运行步入正轨。木文主要分析企业财会内部控制存在的问题，并就问题提出札I对的建议和对策。关键词:企业财会;内部控制;问题对策()•引言企业财会内部控制是经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段，为了便得企业的财会管理得到科学冇效的控制，确保企业财会信息完整和准确，各企业开设了财会内部控制。财会内部控制体系不但能使企业更加现代化、专业化地实行财会管理，还能有效地完善和健全财会管理方而的规章制度，符合当今吋代的进步和发展。要充分发挥财会内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对财会内部控制制度进行创新，使Z不断完善和规范，真正符合企业的实际发展需要。1.企业财会内部控制存在的问题1」缺乏冇效的审计和监督机制企业的控制监督制度及体系之所以会不够完善，是因为企业的管理模式出现了问题。由于每一个岗位或是职能部门Z间没有很好地对工作进行交流沟通，相互Z间缺乏应有的监督,每一个部门在一个企业屮各成体系、自成一体，有关企业的内部制度监督和执行只是纸上谈兵，而行动上则完全没有执行力。企业内部控制制度和体系的权利也有限，没有整体性，如果不经过有效控制，作为整体的内部会计控制制度的审计和监督机制几乎不能发挥其应有的功效，会计工作中的复核，包括审前复核和审后复核，都只是一纸空文的形式。职能部门对财会工作监督不力，由于税务机关、工商管理、审计机关、民间审计等外部监督机构不能坚持原则，导致监督弱化，为会计作假提供了有利条件。1.2缺乏健全的内部控制制度体系单独的会计财务部门不能独白完成财会的控制管理，它需要为相关部门提供有力的资料和财会信息，何一个部门按照所得到的信息作岀决策，独立部门都享有自行决策的权利。如果企业的各部门之间没冇冇效的沟通交流，相互结介，也就无法将内部会计控制融介管理，在管理过程屮会出现衔接困难的问题，管理工作很难继续下去，这样的企业内部控制根木不能跟上社会市场经济体制发展的潮流，没有和适应的市场发展需求。各部门之间的协调不好,经常会出现争议与意见不一，不但影响工作进度，影响工作内部氛围，述会使内部会计的控制管理失控。再者，中国缺乏必要的信用评价体系和管理机制。在经营的过程屮，单位的账冃一旦涉及到虚假，无非就是接受惩罚或者甚至是找关系、请客吃饭等其他不正常的现象将问题摆平。但是，以后的企业的账ri会出现什么样的现象，这些一些职能部门从来不去着想,只想着有问题去解决，而不是从根本上去防范问题的产牛，于是就出现了犯错受罚，罚了再犯；再犯再罚的恶性循坏。 1.3缺乏企业内部控制执行力度改为对企业财会内部控制制度真正内涵和责任存在误解很多企业的部门对财会内部控制体系和相关制度都存了-•些误解在，加之重视程度不够，很多人以为企业内部财会控制体系和制度也就是企业的资本资产管理，没有化产经营和承担风险的相关责任，于是对财会内部控制制度认识不足。实际上，金业财产安全和相关的财务管理不仅属于企业财会内部控制的范畴，项Id的一些投资、风险和经营业绩也属于企业财会内部控制的范围。因此，工作人员需要全血地掌握金业内部控制体系和和关制度的真正内涵和责任，遵守相关的会计原则，将内部控制思想和措丿施真止执行到具体的工作中。1.4财会人员素质低单位负责人为了达到-•些经济利益往往会向会计人员施压，致使会计人员违背现有会计法规，在会计工作中弄虚作假。因而会计人员在领导的指使，强令下被动的做假帐，否则会使会计人员的个人利益受到很严重的损害其至丢了饭碗；有的会计人员默导陈规，不求上进,缺乏钻研业务、精益求精的精神，缺乏职业理想和敬业精神。他们业务知识贫乏或知识老化,专业技术水平低，无法按照新规定开展工作，同时，他们不学法，不懂法，对会计准则、会计制度也知Z甚少。他们既谈不上遵纪守法，更不能依法办事了。通常企业在招聘人才时,都是具休考虑用人索质、责任、技术水平等，选取各方面优秀的人嗚为员工，但是，一些企业在管理员工过程屮，过于看重员工的业绩考核、业务效率、是否完成绩效和既定目标，而忽视了对员工英他方面的综合考察。一些员工甚至管理人员为了应付考评，就在业绩上耍手段，做手脚，在财务会计的报告中弄虚作假，使得企业内部会计人员管理混乱。很多企业进行的员工思想业务的培训，都只是形式上的锻炼，并没有从实际意义上提高员工和管理人员的综合索质。2.企业财会内部控制的建议和对策2」优化金业财会内部控制环境和比于制定一套与企业发展相适应的制度和体系，如何维护体系的有效实行，如何保障制度的有效执行，更是金业财会内部控制管理人员应该思考的问题。财会内部控制的真正价值在于执行而非制定。作为为企业效力的人员，所有人的工作职能和责任都是被企业授予的，并要接受管理人员的相互监禅，不能逾越在制度和体系以外，否则财会内部控制制度就毫无防范的作用，完全不能抵挡企业所要承受的风险。合理规范企业内部控制人员的日标和工作职能，使一起工作的员工明确工作目标，行为一•致，观点相同，内部控制才得以真正有效地实施。和谐良好的企业氛围是努力工作获得成绩的前提。这就要求处于管理地位的企业管理人员发挥在建立内部财会控制体系中的领导核心作用，监督管理下属职工，公平公止，处事原则。其次，耍处理好企业授权管理的程度，在具体设置管理权限时，要细致地划分不同的职能范I韦I和具体的工作要求。最示，还要调整员工的被管理程度。金业在管理方面的目标应设立为修己安人，而不是强制性管理约束，以人为本,合理用人，营造良好的企业工作环境，积极培育和发展员工的各项素质，并给予相应的酬劳,才能换取员工的工作积极性和工作进度的大幅度提升，从而优化企业财会内部控制环境。2.2健全企业财会内部控制制度 企业的内部制度必须不断完善，不断健全，才能保证企业朝着良好的方向发展。企业在发展的过程中，随着规模的不断壮大，工作流程不断更新，业务经营不断转型，在内部控制发展的动态变化过程屮，企业必须保证制度体系的控制，才能将制度的严谨和执行为企业经营发展保驾护航。金业内部控制是对企业经营管理活动的监替和管理，健全金业财会内部控制制度，有利于企业的管理工作更趋于完善，从而不断发现问题并及吋解决问题，保证企业向更高更好的方向发展。（一）企业应成立建立健全内控制度工作的领导小纟fl,以便做好纟fl织领导和协调工作。由企业负责人担任组长，副总经理和总会计师担任副组长。组员由财会、审计、机电、物资、计划、劳资、人事、营销、生产、基建、信息、董事会及总经理办公室等部分负责人担任，均应本着涉及谁、谁协助财会部分捉出具休方案的原则，做好相应的工作。（二）建立内控制度和建立企业内部财务治理制度结合起来进行。《金业会计制度》实行之后，国家不再制订和应的行业财务制度，现行的行业财务制度已不能满足企业财务治理的需要。企业须根据口己的实际，制订内部财务治理办法。财务治理办法与内控制度共同之处，都是为了加强财务治理。不同之处是，前者涵盖了企业所有的财务治理内容和有关方法，其所涉及的内控题目，一般都原则性较强，后者夸大的是会计具体事项在全过程中如何相互制约（或谓和互牵制），把涉及会计事项的经济业务的责任和权限,划分得更加明确、更加具体，以便各负其责、各司其职，强化监视、防止越权、堵塞漏洞。两个制度的建立结合进行，既可以相互匹配、互为补充，乂可以避免内容上的重复。（三）建立内控制度，要结合本单位的实际。要対原有和关制度与《规范》进行対照清理。已有的制度，符合要求但尚不完善的，应补充完善；不符合耍求的，加以废止。经常发生的有关事项，即使《规范》中没有列明，也应加以补充。2.3构建企业财会内部控制体系任何金业中，包括管理人员、董事会、具至是普通员工，每一个人都对企业的发展和内部控制有不可推卸的责任和义务，确立企业集体的组织思想，构建企业财会内部控制体系，有利于所冇的企业员工和高层团结一致，互相监督，及时发现企业在发展过程中碰到的问题,努力化解并采取防范抬施。财会的内部控制体系是一个相互制约、相互牵制的体系，建立监控防线和监督制度，对每一个岗位进行口常性和周期性的考察监督，通过审计、举报等各种手段，维护企业内部控制体系的稳定。（-）加强公司结构治理加强内部控制，首先需要优化内部控制的环境，金业控制环境是一种氛围，通过塑造金业文化町以影响企业员工的控制意识，影响企业內部各成员实丿施控制的口觉性，决定其他控制因素能否发生作用。控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和落实以及企业经营Fl标及整体战略冃标的实现。因此，应加强企业控制环境的建设，建立健全股东会、董事会、监事会、 总经理班子，切实发挥以董事会为主休和核心的内部控制机制，推行职务不兼容制度。即使在董事会成员较少的情况下，也应杜绝高层管理人员交义任职。应充分发挥所有董事成员的集体智慧和潜能，进行集体决策。（二）发展企业文化金业文化本身所具有的软约束性、相对稳定性和连续性等特性使其始终以一种不可抗拒的方式影响着企业，它的作用如水滴石穿，于无形中对金业成员的思维和行为产生影响。企业中的各种规章制度往往只能巧而表明管理者想让什么发生，而企业文化将最终决定什么会发生。内部控制具有全员化的特征，企业的每个员工对内部控制都应负有责任。按照COSO报告的定义，内部控制是散布在企业作业中的一连串行动,与企业的基本经营活动紧密结合,企业的每个员工都参与和实施了内部控制。所以，企业的内部控制应借助于企业文化，将有形控制转化为组织屮员工的自觉行动，在员工屮形成自觉执行内部控制规程的氛围。（三）风险识别金业风险管理是一个市企业的董事会、各管理层和其它员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的，为企业H标的实现提供合理保证的过程。COSO委员会发布的《企业风险管理综合框架》将内部控制纳入风险管理，视为企业管理过程的重要组成部分。该框架指出内部控制必须积极地应対公司发展中所而临的各种影响自身牛存及发展的不确定性，增强风险应对决策能力，减少经营中的意外和损失，抓住机会，使公司的资源使用合理化、高效化。2.4提高企业财会内部控制人员素质强化企业财会内部控制的过程中，必须强调对人的控制，着实把各种工作落到实处。要注重广大员工的思想工作、职业素质以及技术能力各方而的培训，这样的培训虽然不能直接为企业带来经济效益，但是却能为企业更好的发展带来潜移默化的作用。工作人员的整体索质和技能的提高，才能使每个工作流程的关键管控点落到实处，企业人员没有必要的素质和能力，内部控制就不可能真正实施和有效。因此，加强企业财会内部控制人员素质，适应新形势下内部控制工作就需要做到：（-）强化思想观念要充分认识到内部控制工作的重要性，真正从思想上重视内部控制工作。定期听取本单位预算执行和内部控制情况汇报，支持会计人员依法履行职责，严格按规章制度办事。督促卜属部门和职工增强内部控制意识，保障各项内部控制规章制度的落实。（二）加强素质教育要加强财会人员和内部审计人员的素质教育，不断捉高财会人员和内部审计人员的政治和业务素质。要有计划地吸收一些年轻的、具有会计或审计专业学历、懂业务的人员充实财会和内审岗位，要求工作人员収得会计资格从业证书，一些等级较高的财务管理职位，还要求 从事专业会计工作经历在三年以上。从而不断加强内部控制力量。（三）强化业务培训耍加强内部控制人员的业务培训，更新知识结构，提高业务和政策水平，要求技术人员具有较高的灵活应变的能力，适应新时期事业单位财务管理新形势。3.结束语综上所述，企业只有充分结合内在因素和外在环境，优化内部控制环境、健全内部控制制度、构建内部控制体系并提高企业内部控制人员的素质和技能，才能从根本上提高财会信息质量和安全，为金业的管理和运营带來更高的经济效益。