税收法律与案例分析王跃国1新

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1、1.1税收法律概述1.2税法的地位和税法与其他法律的关系1.3税收立法与实施1.4我国现行税法体系主要内容第1章税收法律概论学习目标：1.了解税法、税收的概念，税法与税收之间的联系。2.掌握税收的法律关系和税法的构成要素；3.熟悉税收的强制性、无偿性和固定性三大特征。4.了解税收法律的立法权问题5.掌握我国现行税法体系，实体法的19种税种名称。本章重点：税收特征的核心与税法的构成要素问题。本章难点：税收法律关系中征纳税双方权利是否对等问题；税收的立法权与法律的适用性或法律判断上应掌握的级次问题。税法:他是

2、国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税收:他是国家为了行使其职能，凭借政治权利，强制、无偿取得财政收入的一种方式。他的特征主要有：强制性、无偿性和固定性。1.1.1税法与税收1.1税收法律概述1.1.2税收法律关系税收法律关系：国家征税与纳税人纳税形式上表现为利益分配的关系，但经法律明确双方的权利与义务后，这种关系就上升为一种特定的法律关系，既税收法律关系。税收法律关系构成：1）权利主体2）客体3）法律关系内容权利主体：是税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人

3、。在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳织税义务的人，包括法人、自然人和其他组，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。对义纳税务人主体的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。权利客体：是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。例如，所得税法律关系客体是生产经营所得和其他所得；财产税法律关系客体是财产；流转税法律关系客体是流转额。税收

4、法律关系的内容。税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系的核心。根据国家税法的规定，税务机关有权依法进行征税、进行税务检查以及对违章者进行处罚；其义务是向纳税人宣传、咨询、辅导税法等。纳税义务人的权利有就多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等；其义务是按税法规定办理税务登记、按期纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。1.1.3税收法律关系总则纳税义务人征税对象税目税率纳税环节纳税期限纳税地点减税免税附则1.1.3税收法律关系总则纳税义

5、务人征税对象税目税率纳税环节纳税期限纳税地点减税免税附则1.1.3税收法律关系总则纳税义务人征税对象税目税率纳税环节纳税期限纳税地点减税免税附则1）纳税义务人：纳税义务人又称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。包括法人、自然人及其他组织。在税收中还有两个与纳税人有密切关系的人，即代扣代缴义务人和代收代缴义务人。3）税目：是各个税种所规定的具体征税项目。他是征税对象的具体化，例如，新的消费税暂行条例具体规定了烟、酒、高等手表、实木地板等14个税目。2）征税对象：指税收法律关系中征纳双方权利义

6、务所指向的物或行为，这是区分不同税种的主要标志。如企业所得税的征税对象就是应税所得额4）税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率有：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。5）减税免税：主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。减免税包括以下三方面内容:①减税和免税②起征点③免征额1.1.4税法的分类按照税法征收对象的不同划分：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产、行为课税的税法、对自然资源课税的税

7、法。按照税收收入归属和征收管辖权限的不同划分：这类税法包括中央税、地方税和中央地方共享税。中央税属于中央政府的财政收入，如消费税、关税等。地方税属于各级地方政府的财政收入，如城市维护建设税、城镇土地使用税等。中央地方共享税属于中央政府和地方政府的共同收入，如增值税、企业所得税、个人所得税等。1.1.5税法的作用税法是国家组织财政收入的法律保障：惩治偷逃税款，保证国家依法征税，及时足额地取得税收收。税法是国家宏观调控经济的法律手段：调节社会成员收入，调整产业结构和社会资源的优化配置，使之符合国家的宏观经济政

8、策。税法对维护经济秩序有重要的作用：通过税务登记、纳税申报，将经营活动都纳入税法的管理范围。税法有效地保护纳税人的合法权益：税收征收造成纳税人合法权益损失的要负赔偿责任。税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证：我国同许多个国家签订了避免双重征税的协定。1.2税法的地位和税法与其他法律的关系在我国法律体系中，税法的地位是由税收在国家经济活动中的重要性决定的。1)税收收入是政府取得财政收入的基本来源，而财政收入是维持国家机