审计讲义第三章_注册会计师执业准则体系与法律责任

《审计讲义第三章_注册会计师执业准则体系与法律责任》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第三章注册会计师执业准则体系与法律责任㈠中国注册会计师执业准则体系1•识记：⑴执业准则的含义答：注册会计师执业准则是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。⑵业务准则的含义答：注册会计师的业务准则包括监证业务准则和相关服务准则。鉴证业务准则是为确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的业务类型而做的规范。它以鉴证业务基木准则为统领，根据提供的保证程度和鉴证对象不同，可以分为审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则。相关服务准则是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务，主要包括代编财务信息准则、执行商定

2、程序准则，提供税务咨询准则和管理咨询准则等其他准则。2•领会：执业准则体系的框架结构答：中国注册会计师执业准则体系包括注册会计师鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。鉴证业务准则是注册会计师在执行鉴证业务中应遵循的标准；相关服务准则是注册会计师执行鉴证业务以外的其他相关服务业务应遵循的标准；质量控制准则是会计师事务所为了保证业务的质量以及明确会计师事务所及其人员在质量保证中的责任应遵循的标准。㈡注册会计师业务准则1•识记：⑴鉴证业务答：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息捉出结论，以增强除责任方Z外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度的业务。这

3、里的鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。⑵合理保证与冇限保证答:2•领会：⑴鉴证业务的要素答：鉴证业务要素主要包扌乩鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。⑵鉴证业务的特点答：⑶鉴证业务的类别答：鉴证业务的基本分类为审计业务、审阅业务、其他鉴证业务。其他分类⑴按鉴证业务的目标分为合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务。⑵按照责任方认定能否为预期使用者直接获取，可以把鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。⑶按照提供的保证程度和提出结论的对象分为历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。⑷相关服务答：相关服务

4、主要包括代编财务信息、对财务信息执行商定程序、税务咨询、管理咨询和会计服务等。㈢审计质量控制准则1・识记：⑴审让质量答：审计质量是指审计工作及其结果的优劣程度，比如在财务报表审计中，如果注册会计师发表不恰当的审计意见，则审计工作质量就不高。⑵审计质量控制答：审计质量控制是指会计师事务所对审计的各种业务活动或行为进行冇计划的监督、综合和协调的一种活动或行为，其口的是为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求。审计质量控制是会计师事务所管理活动的重要组成部分，也是会计师事务所内部控制的核心。2.领会：⑴质量控制制度的要素答：会计师事务所的质量控制制度的要索主

5、要包括以下七个方面：对业务质量承担的领导责任；职业道德规范；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；业务工作底搞；监控。上述七项要素构成了一个完整的质量控制体系。补充：质量控制制度的口的答：会计师事务所应当根据准则的规定制定质量控制制度。会计师事务所进行质量控制的目的在于：一是合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规及中国注册会计师职业道德规范、注册会计师业务准则的规定。二是合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。⑵职业道德规范答：会计师事务所如不能合理保证职业道徳规范得到遵守，就无法保证业务质量，所以会计师事务所应当制定政策和

6、程序，合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范。遵守职业道德规范包括如下措施：⑴会计师事务所领导层的示范。领导层应当重视职业道徳规范，并及时将相关的政策和程序传达给会计师事务所的员工。⑵教育和培训。会计师事务所应当要求所有员工定期接受职业道德培训。⑶监控。会计师事务所应当定期监督检查冇关职业道德规范的政策和程序设计是否合理、运行是否有效。⑷过违反职业道德规范行为的处理。会计师事务所应当制定政策和程序，指出违反职业道德规范的后果，并据此对违反职业道德规范的个人进行处理。⑶客户关系和具体业务的接受与保持答：会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的

7、政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接收或保持客户关系和具休业务：己考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；具有执行业务必耍的素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规范。⑷人力资源政策答:会计师事务所应当制定人力资源政策和程序以解决以下人事问题:招聘;业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。⑸业务执行和业务工作底稿答：业务执行包括：指导、监督与复核；咨询；意见分歧；项目质量控制复核。业务工作底搞的所有权属于会计师事务所。会计师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得

8、损害会计师事务所执行业务的有效性。对历