注册会计师执业准则体系与法律责任1

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1、无忧PPT整理发布第三章：注册会计师执业准则体系与法律责任2010-3-14目录一、中国注册会计师执业准则体系二、注册会计师业务准则三、审计质量控制准则四、注册会计师的法律责任重点标识无忧PPT整理发布一、中国注册会计师执业准则体系（一）注册会计师执业准则体系的含义、目标和作用（二）中国注册会计师执业准则体系的演进（三）中国注册会计师执业准则体系的框架结构（重点）无忧PPT整理发布（一）注册会计师执业准则体系的含义、目标和作用注册会计师执业准则：是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的抓也

2、标准。目标：建立权威性标准；提高服务质量；促进市场经济健康发展；与国际审计准则相衔接，详见P76。作用：规范审计工作；提高审计质量；维护会计师事务所和注册会计师合法权益；促进国际交流详见P76。无忧PPT整理发布（二）中国注册会计师执业准则体系的演进制定执业规则阶段（1991-1993）《注册会计师检查验证财务报表规则（试行）》建立准则体系阶段（1994-2003）1个序言、1个独立审计基本准则、28个独立审计准则、10个独立审计实务公告、5个执业规范指南。完善与提高阶段（2004-目前）《中国注册会计师执业准则》（2006年

3、2月15日）无忧PPT整理发布（三）中国注册会计师执业准则体系的框架结构（重点）总体框架结构：注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则。注册会计师业务准则：鉴证业务准则和相关服务准则。鉴证业务准则：审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。审计准则：一般原则和责任、风险评估和应对、审计证据、利用其他主体的工作、审计结论和报告、特殊领域。详见P78-80无忧PPT整理发布二、注册会计师业务准则（一）鉴证业务的含义：是指注册会计师对鉴证对象提出结论，以增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（二）鉴证业务的要素：

4、三方关系人：鉴证对象：责任方的财务状况、经营成果、现金流量；鉴证对象信息：反映上述情况的报表。无忧PPT整理发布责任方预期使用者注册会计师二、注册会计师业务准则标准：《企业会计准则》注：注册会计师依据《注册会计师执业准则》来对企业的财务报表审计，以鉴证其是否符合《企业会计准则》等相关规定；但注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成标准。证据：形成审计结论，出具审计报告的依据。鉴证报告：鉴证业务最终成果。无忧PPT整理发布二、注册会计师业务准则（三）鉴证业务的分类：基本分类：审计业务、审阅业务、

5、其他鉴证业务。按鉴证业务的目标分：合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务。按责任方认定能否为语气使用者直接获取分：基于责任方认定的业务和直接报告业务按提供的保证程度和提出结论的对象分：历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务、其他鉴证业务（四）相关服务：代编财务信息，对财务信息执行商定程序、税务咨询、管理咨询。三、审计质量控制准则（自学）质量控制的目的和要素对业务质量承担的领导责任：主任会计师职业道德规范客户关系和具体业务的接待和保持：会计师事务所并非处于弱势，单位不得随意更换会计师事务所人力资源业务执行业务工作底稿：所有权

6、属于会计师事务所，至少应保存10年。监控。无忧PPT整理发布四、注册会计师的法律责任（一）注册会计师的法律责任的含义（二）注册会计师法律责任的成因（重点）（三）我国注册会计师法律责任的发展进程（四）我国注册会计师的法律责任规范（五）注册会计师法律责任的防范（重点）无忧PPT整理发布（一）注册会计师的法律责任的含义注册会计师的法律责任：是指社会审计人员因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他利益关系的第三人造成损害，按照相关法律规定二应承担的法律后果。无忧PPT整理发布（二）注册会计师法律责任的成因（重点）被审计单位：错

7、误、舞弊和违法行为；经营失败。注：审计失败是指注册会计师在审计过程中有过失甚至欺诈行为，被揭发后需要承担法律责任的情形。经营失败是指被审计单位发生债务危机、甚至破产清算，无法持续经营的情况。注册会计师：违约、过失、欺诈。违约：未按时提交报告，违反保密协议。过失：是指在一定条件下，注册会计师在执业时因缺少其应有的职业谨慎而导致审计失败的责任欺诈：是指注册会计师明知委托单位财务报表存在重大错报，却加以虚假陈述，出具无保留意见的审计报告行为。无忧PPT整理发布（三）我国注册会计师法律责任的发展进程无责阶段：1981年，上海注册会计师

8、事务所。法律责任爆发阶段：深圳原野公司纵深发展阶段：银广夏无忧PPT整理发布（四）我国注册会计师的法律责任规范依据：《中华人民共和国注册会计师法》，《中华人民共和国审计法》，《关于惩治违反公司法的犯罪的决定》，《中华人民共和国公司法》，《中华人民共和国证券法》，《中华人民共和