中国注册会计师执业准则体系1

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1、本章涉及历年真题题型与分值分布图年份10-410-711-411-7单选题2111多选题111名词解释1（鉴证业务）1（审阅业务）简答题论述题1案例分析题总分值63313第三章注册会计师执业准则体系与法律责任本章内容：中国注册会计师执业准则体系（掌握）注册会计师业务准则（掌握）审计质量控制准则注册会计师的法律责任（掌握）第一节中国注册会计师执业准则体系会计师事务所的业务范围鉴证业务与相关服务的关系第一节中国注册会计师执业准则体系一、审计准则的含义、目标和作用审计准则的含义包括：政府审计准则内部审计准则注册会计师执业准则（一）注册会计师审计准则的含

2、义（二）注册会计师审计准则的作用二、中国注册会计师执业准则体系的演进（一）制定职业规则阶段（二）建立准则体系阶段（三）完善与提高阶段2006年2月16日，颁布了中国注册会计师执业准则体系。第一节中国注册会计师执业准则体系框架结构(10-4)6.下列不属于鉴证业务的是()A.执行商定程序B.验资C.内部控制审核D.盈利预测审核(11-4)4.下列中国注册会计师执业准则，不包括()A.中国注册会计师相关服务准则B.中国注册会计师审计准则C.会计师事务所质量控制准则D.中国注册会计师职业道德准则单选题：1.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的

3、概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括（　）。A.中国注册会计师审阅准则B.中国注册会计师审计质量控制准则C.中国注册会计师审计准则D.中国注册会计师其他鉴证业务准则第二节注册会计师业务准则一、鉴证业务（一）鉴证业务的五要素三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告。1．三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者；(10-4)三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31.鉴证业务第二节注册会计师业务准则（1）注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所

4、。(2)责任方对责任方的界定与所执行鉴证业务的类型有关。责任方是指下列组织或人员：1.在直接报告业务中，对鉴证对象负责的组织或人员。2.在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员。责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人。第二节注册会计师业务准则注册会计师通常提请责任方提供书面声明，表明责任方已按照既定标准对鉴证对象进行评价或计量，无论该声明是否能为预期使用者获取。在基于责任方认定的业务中，注册会计师对责任方认定出具鉴证报告，责任方通常会提供有关核定认定的书面声明。在直接报告业务中，当委托人与责任方不是

5、同一方时，注册会计师可能无法获取此类书面声明。第二节注册会计师业务准则（3）预期使用者预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人员。责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。责任方也会成为预期使用者之一，但不是惟一的预期使用者。(例如，财务报表审计:责任方是被审单位管理层，被审单位管理层是预期使用者，但预期使用者同时包括企业股东、债权人、监管机构)第二节注册会计师业务准则是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一。如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务。注：鉴证业务还会涉及到委托人，

6、但委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任。(银行贷款审计)(1O-4)22.属于鉴证业务关系人的有（）A.注册会计师B.董事会C.预期使用者D.委托方E.责任方（11-7）7.下列选项中，不属于鉴证业务中的三方关系是()A.注册会计师B.责任方C.委托人D.预期使用者例：H银行是U股份有限公司最大的债权人，2008年1月，H银行委托K会计师事务所对U公司2007年12月31日资产负债表中的资产和负债类项目实施审计，以判断其偿还所欠H银行的将于2008年3月31日到期的2000万元债务的能力。三方关系中的

7、注册会计师是指?责任方是指?预期使用者是指?多选题：4.关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有（　）。A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者B.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者C.预期使用者通常会包括委托人，在鉴证业务中，委托人可能会是唯一的预期使用者D.预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任人可能会是唯一的预期使用者2．鉴证对象是鉴证对象信息所反映的内容。比如年报审计中年报反映的“财务状况、经营成果和现金流量”就是年报审计中的“鉴证对象”；单选题：3.北京市丙公司由原国有企业A公司与其他

8、非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在丙公司中占有70%的股权。20×8年初，丙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家