注册会计师执业准则与法律责任

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1、第二章中国注册会计师执业准则与法律责任中国注册会计师执业准则制定者:中国注册会计师协会颁布者:中华人民共和国财政部财政部本主要内容职业道德准则(或规范）中国注册会计师业务准则会计师事务所质量控制准则成因3执业准则体系法律责任我国注册会计师执业准则建设的三个阶段4制定执业规则阶段（1991—1993）建立准则体系阶段（1994—2003）完善与提高阶段（2004年至今）职业道德准则行为标准技术标准管理标准中国注册会计师执业准则指南三、中国注册会计师执业准则体系6中国注册会计师执业准则体系中国注册会计师鉴证业务

2、基本准则（1项）中国注册会计师审计准则第1101号—第1633号（41项）中国注册会计师审阅准则第2101号——（1项）中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——3111（2项）中国注册会计师相关服务准则第4101号——4111（2项）会计师事务所质量控制准则第5101号——（1项）7审计准则审计准则---用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。8审阅准则审阅准则---用以规范注册会计师执行历史财务信息的

3、审阅业务。在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。9相关服务准则相关服务准则----用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序、提供管理咨询等其他服务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。质量控制准则质量控制准则----用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。11第一节中国注册会计师业务准则一.执业准则体系二．中国注册会计师鉴证业务基本准则中国注册会计师审计准则中国注册会

4、计师审阅准则中国注册会计师其他鉴证业务准则121.鉴证业务的定义、要素与目标（1）鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。年报审计鉴证对象?鉴证对象信息?【例题1·单选题】注册会计师接受委托对2009年X股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是()。A.X公司2009年财务报表B.X公司2009年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C.X公司2009年度的财务状况、经营成果和现金流量D.X公司2009年利润

5、表表2-1鉴证业务的基本分类及特点鉴证业务种类鉴证对象结论类型提出结论方式审计业务历史财务信息合理保证积极方式审阅业务历史财务信息有限保证消极方式其他鉴证业务非历史财务信息保证程度受准则、与客户约定不同而不同依保证程度不同而不同按预期使用者能否获取责任方的认定分为：基于责任方认定的业务(如:年报审计<年报>,预测性财务信息)直接报告业务(如:IT系统鉴证<应用性安全有效>)按保证程度分为两类：合理保证的鉴证业务有限保证的鉴证业务【例题2·多选题】注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有()。A.对X

6、公司2009年财务报表进行审计B.对X公司2009年IT系统运行有效性进行鉴证C.对X公司2009年度预测性财务信息进行审核D.对X公司2009年开发的新产品进行质量鉴证【例题】A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司IT系统运行有效性的评价报告进行鉴证。甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。（1）指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在答题卷第2页表格中相应位置打“√”。分类序号业务类型请在相应位置打“√”（1）基于责任方认定的业务直接报告业务（2）历史财务信息鉴证业务

7、其他鉴证业务（1）指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在答题卷第2页表格中相应位置打“√”。18【例题3·单选题】注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是()。A.财务报表审计B.代编财务信息C.财务报表审阅D.对财务信息执行的商定程序(2)鉴证业务要素(五要素)鉴证业务的三方关系（注册会计师、责任方和预期使用者）鉴证对象(WHAT)标准证据鉴证报告(3)鉴证业务的目标合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。p305有限

8、保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。p3382．鉴证业务的承接注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备下列规定的所有特征，才能将其作为鉴证业务予以承接：（1）鉴证对象适当。（2）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准。（3）注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论