第2章注册会计师执业准则职业道德与法律责任

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1、第2章注册会计师执业准则、职业道徳与法律责任1请分别下面6种情况，判断ABC会计师事务所或和关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。X银行拟申请公开发行股票委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表,于2002年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：1、ABC会计师事务所与H银行签订的审计业务约定书约定:审计费用为150万元,H银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用；剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；答：损害。或有收费。经济利益威胁。2、2000年7月，ABC会计师事务所按照正

2、常借款程序和条件，向H银行以抵押贷款方式借款1000万元，用于购置办公用房：答：不损害。正常业务。3、ABC会计师爭务所的合伙人A注册会计师H前担任II银行的独立董爭；答：损害。密切关系威胁。4、审计小组负责人B注册会计师1998年度曾担任II银行的审计部经理；答：损害。口我评价威胁。5、审计小组成员C注册会计师自2000年度以来一直协助H银行编制会计报表：答：损害。自我评价威胁。6、审计小纽•成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任H银行的统计员。答：不损害。非关键管理人员。单选题注册会计师在执业过程中应特别注意无意泄密，以下不屈于无意泄密的对象的是（）A、CPA的岳父B、CPA的表姐

3、C、CPA的关系密切的伙伴D.CPA正在审计其财务报表客户所在行业的竞争对手多选题1、注册会计师在执业某上市公司2008年财务报表审计业务时，下列悄形遵循了保密原则的有（）A、在未得到某公司同意情况下，将该公司的利润分配政策提供给其所在行业的联营单位B.在未得到该公司授权借况下向中国证券会报告其发现的该公司隐瞒巨额收入的偷税行为C.在未得到该公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿D、在未得到该公司授权情况下向后任注册会计师提供2008年审计工作底稿1、下列情形中属于产生口身利益威胁的有（）A.在被审计单位拥有直接经济利益B.审计项EI组成员与审计客户进行雇佣协

4、商C.审计项日负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系D.承接的审计业务没有采用或有收费安排答案：ABC1、下列情形中属于产生口我评价威胁的有OA.审计项11纽.成员现在是或授近曾是客户的董半或高管B、审计项目纽•成员与审计客户的董事存在近亲属关系C、审计客户的董事垠近曾是会计师事务所的合伙人D.审计项目负责人最近曾受雇于客户设计其内部控制制度答案：AD多选题1、下列情形中屈于产生过度推介威胁的冇（）A、会计师事务所推介审计客户的股份B、会计师事务所过度依赖向某一客户的收费C、审计项H负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系D.注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人案

5、例:某报纸刊载-家会计师爭务所的开业启爭，其中的部分内容为：“本所是在国家工商行政管理局登记注册的全国第-家中外合作会计师爭务所，值此开业之际，向多年來与我所合作并给予支持的国内外各界朋友致以深切的谢意，并愿继续为各界人士提供会计、审计、企业咨询、税务等方面世界一流的专业服务。请问，这则开业启事是否冇悖于中国注册会计师职业道徳规范的要求？为什么？例题分析：ABC会计师事务所首次接受委托，承办W公司2002年度会计报表审计业务，并于2002年底与W公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况，谙判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规的要求，并简要说明理djo1、ABC会计师事务所以明

6、显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师班务所进行比较，向W公司保证，在审计中能够遵循审计准则，审计质量不会因降低审计收费而受到跨响。答：不符合。收费明显低于前任，且与前任和当地事务所比较，有诋毁同行的行为。2、在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的八注册会计师受卿担任W公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤负责人。为保持独立性,ABC会计师事务所在执行该审计业务前,将A注册会计师调离审计小组。答：不符合。因为高管或员工不得担任鉴证客户的董爭、经理以及其他关键管理人员，因为其对独立性所产生的自我评价、经济利益威

7、胁非常大，以致于没有防范措施能够将其降至可接受水平。3、ABC会计师书务所聘丿IJ律师I*助开展工作，要求该律师书面承诺按照屮国注册会计师职业道徳规范的要求提供服务。答：符合。因为利用专家工作时，不仅自己要遵守职业道徳，还应当提请并督促专家遵守职业道徳，确保执业质量。4、前任注册会计师对W公司2005年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告。ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重犬错报