《税收筹划的实施》PPT课件

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1、第2章税收筹划的类型与范畴主讲人：刘芳联系电话：027-87556488EMAIL：liufang_tt@mail.hust.edu.cn税收筹划的类型与范畴——阅读资料物业税是什么？两税并轨：缓行的背后上海律师不堪重税足球记者李响涉嫌逃税第2章税收筹划的类型与范畴作为一门学科，税收筹划要研究什么？规范内部涉税管理，少被罚款，少缴冤枉税？做好经营活动、财务会计业务、涉税管理规划，争取企业价值最大化？争取宽松的税收政策？第2章税收筹划的类型与范畴本章将概定税收筹划学科的研究范畴2.1初级税收筹划：规避企业额外税负2.2中级税收筹划：优化企业税务策略2.3高级

2、税收筹划：争取有利的税收政策2.4广义和狭义的税收筹划种种原因，企业实际支付的涉税款项可能大于按税法计算的应纳税额，二者之间的差额就形成了企业的额外税负企业税收筹划的最低标准就是避免税收额外负担2.1初级税收筹划2.1初级税收筹划企业税收额外负担的表现形式企业自身税务处理错误造成多缴税款某国有林业物资供销公司购进货物的发票纠纷企业无意中违反税法而招致的税务罚款某单位印花税的涉税问题企业对某些税收优惠政策未能享受或未能享受到位而多承担税负如固定资产投资抵免政策的运用税务机关的非规范性征管导致企业的涉税损失周万清自去年12月起从事个体餐饮业，一直未申请取得营业

3、执照和税务登记证。今年3月，县地税局某征收分局征收员根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，对周万清所经营的餐馆进行税款核定征收，在没有任何原始记录的情况下，核定1～3月其餐饮营业收入为13750元，应纳营业税及附加756.25元，并于4月14日下达了限期缴纳税款通知书，周万清未在限期内缴纳税款。4月18日，该地税分局根据《中华人民共和国税收征收管理法》第46条的规定，并依据该法第49条赋予税务部门对个体工商业户有处以罚款1000元以下的权力，对申请人周万清下达了处罚决定，罚款900元，并加收滞纳金20.8元，但被拒绝签收，也没有现场证人在送达回证上签

4、名。5月28日，周万清逾期仍未缴纳上述税款和罚款，地税分局申请法院强制执行。6月1日在周万清缴纳1800元后，税务分局经办人员将1800元用工商完税证全部作营业税入库，且税票上既无计税依据，又无税率，也未在备注栏加以说明。税务机关的非规范性征管案例：定税错误周万清不服，以地税分局核定征收有误、超额征收为由向该县地税局申请复议，要求变更对其营业税税款数额的核定，退回对他多征的营业税税款。县地税局复议委员会受理了此案。该县地税局复议委员会对案情作了细致、全面、公正的调查，认为地税分局作出的行政行为明显不当，并作出以下判决：（1）撤销对周万清的处罚决定；（2）责

5、令地税分局重新作出对周万清的具体行政行为.税务机关的非规范性征管案例：定税错误(续1)从本案案情来看，地税分局作出征税和处罚1800元的具体行为明显不当，反映在以下几点：（1）核定征税主要事实不清，依据不足（2）执法程序不到位（3）票据开具不规范税务机关的非规范性征管案例：定税错误(续2)2.2中级税收筹划企业的税收负担虽然是在经营过程中发生的，但其轻重却是在企业作出有关经营决策时就已经决定了企业仅仅注意在经营过程中避免额外税负是远远不够的，在作出经营决策之前就必须综合考虑不同决策可能导致的税收负担的不同企业所涉及的经营决策环节很多，税收筹划的方法也多种多

6、样的，并没有固定的模式例如注册登记时要考虑适当的注册登记策略选择适当的财务核算方法尽可能推迟纳税时间合同的签订方式、技术更新的方式等影响税负中级税收筹划：案例某年元月15日，金城地税局对黄河时装公司进行纳税检查，在检查过程中，发现该公司的生产车间是由李先生租给他们的，检查过后，要求李先生补缴上年10到12月份的以下税费，每月补缴：租赁业营业税：24000元×5％＝1200元附加税费：1200元×（7％+3％）＝120元财产租赁所得个人所得税：（24000－1200－120）×（1－20％）×20％＝3628.80元每月4948.80元，10到12月份累计应

7、补缴14846.40元，税务机关按规定向李先生下达了《税务行政处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，要求李先生补税并缴纳滞纳金，同时对其未按期申报的按偷税论处，处以0.5倍的罚款。中级税收筹划：案例李先生感到十分委屈：按上述方法计税，他每月将发生亏损2448.8元，3年下来累计亏损达88156.8元。让他不理解的是：“我每个月的净收益只有2500元，为什么营业税和个人所得税要按照24000元全额计征呢？”原来，去年1月李先生就与红雨公司签订了一份财产租赁合同。红雨公司将办公楼的三、四层车间和二楼的两间办公室租赁给李先生开办服装厂，租赁期为4年，李先生每月支

8、付租赁费21500元。由于经验不足，且服装生产属于微利行业，经营半