《税收筹划的实施》PPT课件

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1、企业税收筹划第二章税收筹划的实施税收筹划概述第一节我国开展税收筹划的意义第二节税收筹划的发展层次第三节税收筹划产生的因果分析第四节企业税收筹划的原理一、我国开展税收筹划的必要性二、税收筹划的现实意义第一节我国开展税收筹划的意义税收对企业经营成本有直接的影响我国企业税收筹划的环境已经形成体制改革使得企业税收的成本效应突现出来，企业在经营决策中必须认真权衡税收执法力度正在不断加强第一节我国开展税收筹划的意义一、税收筹划的必要性第一节我国开展税收筹划的意义二、税收筹划的现实意义（一）微观意义有利于提高纳税人的纳税意识可以给企业带来直接的经济利益有利于提高企业的经营管理水平第一节我国

2、开展税收筹划的意义二、税收筹划的现实意义（一）宏观意义有利于实现税收的宏观调控功能有利于税法的不断完善有利于涵养税源某城市有一中型集团公司，集团公司由下属7家子公司组成，主要经营工业、商业、房地产、运输等行业，该集团于1992年在集团公司所在城市的城乡结合处花费2500万元购置一片土地准备开发房地产，购置的土地挂入房地产公司帐内，该房地产公司为有限责任公司，集团公司为其第一大股东，投资比例占该公司总资本的80%，其余为下属其他两家子公司，比例各占10%。由于集团公司下属分公司经营业绩不佳，此地由于没有资金投入而闲置了若干年。到2002年，经多年来城市扩建，当年城乡交接处如今已

3、为城市市区，该公司当年购置的这块土地价值上涨了几倍。此时政府公告：在城市市区购置土地三年以上没有动工开发的，由政府无偿收回。该企业欲动工开发房地产，将来售楼后能有资金流入，但此时集团公司及下属各子公司均负债经营，集团公司整体已连续7年亏损，帐面亏损额达到8000万元之多，银行贷款到期要归回，同时企业还要购置原材料维持经营，流动资金缺口将近6000万元，银行要帐人员及赊销供应商每天络绎不绝登门讨债。如若没有新的资金到位，集团公司中将有部分企业面临停产，倒闭现象。各种情况表示该企业已无力投资开发。税收筹划的必要性：案例税收筹划的必要性：案例（续）在万般无奈之下，集团公司总裁决定将

4、当年购置的那块土地出售，将出售得到的资金用于归还银行贷款及部分供应商，解决企业燃眉之急。经多方商谈，同一家房地产公司搭成协议：以5500万元价格成交。但同时企业面临着纳税问题，税法规定：企业出售土地、房屋等资产需交纳营业税、城市维护建设税及教育费附加等税收，仅此三项税收占销售收入的5.5%，也就是说企业按出售土地纳税，应交纳税金为302.5万元。另根据税法规定：有偿转让国有土地使用权的应交纳土地增值税。由于当年购买土地时使用权所支付的金额为2500万元，根据税法规定应交纳土地增值税713.9万元。此项转让共计纳税1016.4万元。面对要从这5500万元救命资金中拿出近五分之一

5、纳税的严峻现实，集团公司总裁陷入犹豫之中：一种方法是隐瞒收入，不纳税；另一种方法是向税务局提出申请缓交；第三种方法是全额纳税。但这三种方案企业均不想采纳，全额纳税将减少收入1016.4万元，申请缓交税务局未必批准，隐瞒收入逃税终究不是长远之计。最终是运用税收筹划解决的这个问题。一、初级税收筹划：规避企业额外税负二、中级税收筹划：优化企业税务策略三、高级税收筹划：争取有利的税收政策第二节税收筹划的发展层次种种原因，企业实际支付的涉税款项可能大于按税法计算的应纳税额，二者之间的差额就形成了企业的额外税负企业税收筹划的最低标准就是避免税收额外负担第二节税收筹划的发展层次一、初级税收

6、筹划第二节税收筹划的发展层次一、初级税收筹划企业税收额外负担的表现形式企业自身税务处理错误造成多缴税款某国有林业物资供销公司购进货物的发票纠纷企业无意中违反税法而招致的税务罚款某单位印花税的涉税问题企业对某些税收优惠政策未能享受或未能享受到位而多承担税负某化肥厂增值税税负案例税务机关的非规范性征管导致企业的涉税损失某国有林业物资供销公司是增值税一般纳税人，从湖北某单位购进一批松香，供销合同注明货物含税总金额为30万元，还特别注明供货方必须提供合法、有效的增值税专用发票。该公司收到货物后随即全部付清了货款，供货单位也及时提供了增值税专用发票，但因对方是小规模纳税人，只能由税务机

7、关按6%征收率代开增值税专用发票，这张发票上注明的货物金额为283018.87元、税额为16981.13元。购货单位希望得到的是按规定税率13%计算税款的增值税专用发票，故在收到发票后几次找到销货单位要求换取发票，或者退货，均无结果，于是上诉到法院，法院判决原告败诉。这样，该公司就因少抵扣而多负担了税款17532.14元。纳税人税务处理错误导致多缴税案例：某单位1997年启用新帐簿时，按上年营业帐簿实际贴花数购买税花80元并分别粘贴到各帐簿上。地税机关在纳税检查时向该单位指出两个问题：一是当年营业帐簿实