银行会计学--第八章金融机构往来业务的核算

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1、银行会计学第三十五讲主讲教师：陈小怡东南大学远程教育第八章金融机构往来业务的核算联行往来是同一系统银行各分支机构间的帐务往来，而金融机构往来则是跨系统的、不同银行之间的帐务往来。两者纵横交错，构成了一个资金运动与流通的网状系统。工商银行中央银行农业银行（甲地）金融机构往来（甲地）联行往来异地工行第一节金融机构往来业务概述一、金融机构往来的概念及内容金融机构往来是指不同系统银行之间的帐务往来，具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间，商业银行和人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。目前，金融机构往来核算的

2、内容有：商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等；商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。二、金融机构往来核算要求1、要有利于资金分开。2、各商业银行之间的资金占用要及时清算。3、各商业银行在中央银行开立的往来帐户应严格掌握。4、要有利于畅通汇路。第二节同业往来的核算一、同业往来的概念同业往来，亦称商业银行往来，是指商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金帐务往来。本节我们主要介绍同城票据交换、异地跨系统转汇和同业拆

3、借等业务的核算。二、同城票据清算的核算（一）票据交换的基本做法在大中城市，由于各个单位的开户银行都可能各不相同，它们之间的经济往来、资金清算，不可能在一个银行内部完成，这就需要通过同城票据交换来处理。同城票据交换的处理分以下几个环节：1、对参加交换的行处，核定交换号码。2、确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一天交换两次，上午8点和下午2点。3、票据交换分提出行和提回行两个系统。4、票据交换的差额应向人民银行办理转帐清算。（二）同城票据交换的核算（1）（2）（3）工商银行农业银行中国银行中央银行提出：提回：提回：应收10张应付7张应付3张26000元20000元

4、6000元应付2张应收2张12000元12000元参加交换的各银行的会计分录为：工商银行的会计分录如下：借：××存款12000存放中央银行款项14000贷：××存款26000（填存款凭证）农业银行的会计分录如下：借：××存款20000贷：××存款12000存放中央银行款项8000（填支款凭证）中国银行的会计分录如下：借：××存款6000贷：存放中央银行款项6000（填支款凭证）人民银行的会计分录如下：借：农业银行存款8000中国银行存款6000贷：工商银行存款14000三、异地跨系统转汇的核算各商业银行间跨系统的汇划款项，应通过人民银行清算资金和转汇，但某些地区仍

5、规定有一个限额，即10万元以下的异地跨系统的汇划款项采用“相互转汇”的办法。根据银行机构设置的不同情况，分别采用不同的转汇方式。（一）、“先横后直”划款方式及其核算“先横后直”方式转汇程序图：商业银行跨系统同城票据交换跨系统商业银行（汇出行）（转汇行）该方式适用于汇出行所在地为双设机构地区。即同一地区既有汇出行又有人民银行或与汇入行相同系统的银行机构。本系统联行往来跨系统商业银行（汇入行）1、汇出行的核算。汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项时，应根据客户提交的跨系统汇划凭证，按不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，将清单连同汇款凭证通过交换送交跨系统的转汇行。会

6、计分录为：借：活期存款——汇款人户贷：同业存放款项——转汇行存款户或存放中央银行款项（转汇行为人民银行）2、转汇行的核算。转汇行收到转汇清单和汇款凭证后，应编制联行报单将有关凭证寄汇入行。会计分录为：借：存放同业款项——汇出行存款户贷：联行存放款项——汇入行存款户如转汇行为人民银行，则人行的会计分录为：借：××银行存款——汇出行户贷：电子联行往账3、汇入行的核算。汇入行收到转汇行寄来的联行报单和有关结算凭证后，经审核无误，办理转帐。会计分录为：借：存放联行款项——转汇行存款户贷：活期存款——收款人户如汇入行收到人行电子联行送交的电子联行来账清单和有关结算凭证后，经

7、审核无误，办理转帐。会计分录为：借：存放中央银行款项贷：活期存款——收款人户银行会计学第三十六讲主讲教师：陈小怡东南大学远程教育例题：甲地农业银行的开户单位市农机公司办理信汇业务，汇往乙地工商银行的开户单位××机械厂支付货款78000元，通过同城工商银行将款项汇出。编甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行的会计分录。解答：甲地农业银行：借：活期存款——市农机公司78000贷：同业存放款项——工商银行户78000工商银行：借：存放同业款项——农业银行户78000贷：联行存放款项78000乙地工商银行：借：存放联行款项78000贷：活期存款——××机械厂78000（二）

8、“先直后横