会计学第六章期末账项调整与结转

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1、第六章期末账项调整与结转第一节期末存货计价第二节期末账项调整与结转第三节对账和结账9/18/20211第一节期末存货计价一、什么是存货？原材料、库存商品、低值易耗品等。二、为什么要计价？银行存款原材料生产成本▲▲9/18/20212第一节期末存货计价三、存货的盘存制度银行存款原材料生产成本▲▲是指在日常会计核算中采取什么方式来确定存货的账面结存数。9/18/20213第一节期末存货计价银行存款原材料生产成本▲▲（一）永续盘存制又称账面盘存制、连续记录法。期末账面结存金额＝期初账面结存金额＋本期增加金额本期减少金额—优点：随时结出结存数；准确；缺点：工作量大；使用范围：9/18/20214第一

2、节期末存货计价银行存款原材料生产成本、制造费用▲▲（二）实地盘存制又称盘存计算法。本期减少金额＝期初账面结存金额＋本期增加金额期末存货结存金额—优点：工作量小；缺点：以耗定存；使用范围：9/18/20215第一节期末存货计价银行存款原材料生产成本、制造费用▲▲四、存货的计价方法先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法。9/18/20216第一节期末存货计价四、存货的计价方法加权平均单价＝月初数量×单价＋第一次进货数量×单价第二次进货数量×单价＋＋............月初结存数量第一次进货数量第二次进货数量＋＋＋例题教材P204表6-1材料明细分类账9/18/2021

3、7五、存货结转账务处理第一节期末存货计价原材料管理费用制造费用生产成本9/18/20218第二节期末账项调整与结转一、期末账项调整（权责发生制要求）（一）属于本期收入，尚未收到款项的调整；借：其他应收款贷：其他业务收入（二）属于本期费用，尚未支付款项的调整；借：管理费用贷：预提费用（三）本期已经收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整；借：其他应付款贷：其他业务收入9/18/20219第二节期末账项调整与结转一、期末账项调整（权责发生制要求）（四）本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用的账项调整；借：管理费用贷：待摊费用9/18/202110第二节期末账项调整与结转本年利润主营业务

4、成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入9/18/202111第三节对账和结账一、对账（一）账证核对；（二）账账核对；（三）账实核对。三、结账（一）月结（二）季结（三）年结9/18/202112