期末账项调整与试算平衡表

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1、第六章期末账项调整与试算平衡表账项调整内容试算平衡表（第四章已述）一、权责发生制(第一章已述)◆准则规定:企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。二、权责发生制基础下期末账项调整的内容1、账项调整含义：在权责发生制下，企业在会计期末对某些应计入本期的收入和费用事项（账项）进行的账务处理（调整）。应确认为哪个月份的收入？3月4月5月6月销售产品，货款3000元暂未收到收入确认收入支付4、5、6三个月份财产保险费1200元费用确认应确认为哪个月份的费用？费用3月份的收入4、5、6月各月的费用★月末时通过账务处理进行调整处理2、原因：调整事项是由收入的实

2、现与款项的实际收到时间，以及费用的发生与款项的实际支付时间不一致所引起的。二者不一致的情况：●本期实现收入,以后期间收款(应收款形成)●以前期间收款,本期实现收入(预收款形成)●本期发生费用,以后期间付款(预提方式形成)●以前期间付款,本期负担费用(待摊方式形成)二者一致的情况：●本期实现收入，本期实际收款●本期发生费用，本期实际付款按照权责发生制要求，应于会计期末对相关收入、费用进行确认期末账项调整实际收（付）款时即可确认为当期收入（费用）期末无需调整3、账项调整的内容（113页）1）对应计预付费用的调整（由待摊形成）【例1】盛荣公司于2012年12月17日

3、预付2013年度公司本部的报刊杂志费3600元。2013年1月31日应编制如下调整分录，并登记入账。借：管理费用300贷：预付账款/其他应收款（原待摊费用）300★经过上述处理，就使得本月应负担的报刊杂志费记入了“管理费用”账户，从而确认了当月的费用。2）对应计计提费用的调整【例2】盛荣公司于2010年1月末根据规定的方法计算出本月使用房屋、设备等固定资产的折旧费5000元，其中产品生产车间应分摊4000元，企业管理部门应分摊1000元。2010年1月31日，应编制如下调整分录,并登记入账。借：制造费用4000管理费用1000贷：累计折旧5000★经过上述处理

4、，就将计提费用5000元分别记入了“制造费用”账户和“管理费用”账户确认为了当月资产和费用。3）对应计未付费用的调整（由预提形成）[例3]盛荣公司于2010年1月1日向银行借入3600000元，用于生产经营，借期三年，年利率4%，利息于每年年末支付，款项收到存入企业基本户。2010年1月31日，应编制如下调整分录，并登记入账。借：财务费用12000贷：应付利息（原预提费用）12000★经过上述处理，就使得本月应负担的利息记入了“财务费用”账户，从而确认了当月的费用。4）对当期应计预收收入的调整（由预收款形成）【例4】盛荣公司于2012年1月31日向上个月已预付

5、货款的百利公司供应R产品一批，货款计70200元。其中价款60000元，增值税销项税额10200元。2012年1月31日应编制如下调整分录，并登记入账。借：预收账款—百利公司70200贷：主营业务收入-R产品60000应交税费-应交增值税（销项税额）10200★经过以上处理，就将预收账款70200元记入了“主营业务收入”账户和“应交税费”账户，分别确认为了当月收入和负债。5）对应计未收收入的调整(由应收款形成)[例5]盛荣公司于2010年1月1日用银行存款购入通达公司同日发行面值720000元的两年期年利率5%，分期付息、到期还本债券，利息于年末支付，准备持有

6、至到期，假设无其他费用。2010年1月31日应编制如下调整分录，并登记入账。借：应收利息3000贷：投资收益3000★经过上述处理，就将应收利息3000元记入了“投资收益”账户，确认为了当月收入。