《纳税会计》ppt课件

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1、纳税会计第八版温州财校金洪建1第一章纳税会计概述1.1纳税会计的概念1.2纳税会计的前提和原则1.3纳税会计的科目与凭证1.4纳税人的权利、义务与法律责任2021/10/81.1纳税会计的概念纳税会计的概念纳税会计是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。税务会计与财务会计的联系与区别会计目标不同核算依据不同提供的信息不同会计原则的运用上不同纳税会计与财务会计对比财务会计纳税会计会计目标主要向管理者、投资者和债权人提供有关企业财务状况和经营成果以

2、及现金流动情况等方面的信息主要向税务部门及企业决策者提供有关企业应纳税款等税务方面的信息核算依据各种会计法规制度，包括会计法、企业会计准则、企业会计制度等除了各种会计法规和制度外，更重要的是税收法律法规提供的信息编制资产负债表、损益表和现金流量表，反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况，为会计信息使用者提供决策有用的信息编制纳税深表及应交增值税明细表，列明应交税款、未交税款和应退税款等内容，提供有关纳税的资料会计原则的运用一般采用权责发生制原则必须采用联合制原则2021/10/8纳税会计的特点法律性：遵守税收法规专业性：需要有会计专业知识和税收专业知识，是专业性很强的学科融合

3、性：融税收法规和会计制度于一体的特种专业会计两重性：指会计目标的两重性。最重要的目标是保证国家及时、足额地取得税收收入另一个重要目标是维护纳税人的合法权益纳税会计的目标依法履行纳税义务，保证国家财政收入正确进行税务处理，维护纳税人合法权益合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划2021/10/8.1.2纳税会计的前提和原则纳税会计的基本前提纳税主体：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。与会计主体的区别？持续经营：企业个体将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺。货币时间价值：货币在其运行过程中具有增值能力。这一基本前提已成为税收立法、税收征管的基点。纳税年度：纳税人按照税法规定应

4、向国家缴纳各种税款的起止时间。我国税法规定，应纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。与纳税期限的区别。2021/10/8.纳税会计的原则1）权责发生制与收付实现制相结合的原则会计：权责发生制---记帐基准税收：收付实现制---纳税义务基准（及时入库）2）配比原则税收：收支配比、时间配比。会计：准则上已取消配比原则2021/10/8.纳税会计原则3）划分营业收益和资本收益原则税收：区分二种收益（营业收益、资产处置收益）会计：准则取消4）统一性和确定性原则税收：统一税法、明确义务会计：无2021/10/8.纳税会计原则5）税款支付能力原则税法：支付能力=纳税能力会计:无6）税收

5、筹划原则税法：税法允许的避税会计：无2021/10/8企业准则：对原会计原则的修改一般原则改为：会计信息质量的要求1、取消：4项1）、取消权责发生制原则，提升为会计核算的基础。2）、取消历史成本计价，改为会计计量属性3）、取消划分收益性支出与资本性支出原则4）、取消配比性原则2、合并2项将原可比性与一致性原则合二为一为可比性原则改余下8项会计信息质量的要求：可靠性、重要性、谨慎性、可比性、相关性、明晰性、及时性、实质重于形式.1.3纳税会计的科目与凭证纳税会计的科目设置1）应交税费（一级科目）“应交税费”科目属负债类会计科目。除印花税、关税及耕地占用税等不需要计提的税种外，纳税

6、人应缴给税务机关的各种税金均在本科目核算。二级科目：按税种开设增值税：应交增值税——销项税额——进项税额——进项税额转出——已交税金2021/10/8明细科目2）税金及附加：损益类科目反映企业计提交纳各种税金的对应科目（营业税金及附加）3）所得税费用：损益类税目：当期应负担的所得税费用执行企业准则：4）递延所得税资产：资产类科目：反映在所得税上先缴纳，以后抵减的暂时性差异。5）递延所得税负债：负债类科目：反映在所得税上先抵减，以后缴的暂时性差异。2021/10/8纳税会计凭证纳税凭证是记载纳税人有关税务活动、具体法律效力并据以登记账簿的书面文件。它是一种具有法律效力的特殊凭证，

7、这是纳税会计凭证区别于其他专业凭证的又一个现在特点。应征凭证应征凭证是税务机关用以确定纳税人、扣缴义务人及代征单位应交税费发生情况的证明，也是核算应征税金的原始凭证。P10——16项纳税申报表代扣代缴税款报告表定额税款通知书应缴税款核定书预缴税款通知单审计决定书和财政监督检查处理决定书.减免凭证减免凭证是享受减免的纳税人在减免税期间发生纳税义务后，按税务机关确定的纳税申报期限想税务机关填报的，用以确定实际享受减征、免征税额的一种原始凭证。1）征前减免凭证为载有减免税款的纳税申报表。（全免：单