《o纳税会计》ppt课件

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1、纳税会计2021/9/161第一章纳税会计概述1.1纳税会计的概念1.2纳税会计的前提和原则1.3纳税会计的科目与凭证1.4纳税人的权利、义务与法律责任2021/9/1621.1纳税会计的概念纳税会计的概念纳税会计是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。税务会计与财务会计的联系与区别会计目标不同核算依据不同提供的信息不同会计原则的运用上不同2021/9/163纳税会计的特点法律性专业性融合性两重性纳

2、税会计的目标依法履行纳税义务，保证国家财政收入正确进行税务处理，维护纳税人合法权益合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划2021/9/1641.2纳税会计的前提和原则纳税会计的基本前提纳税主体持续经营货币时间价值纳税年度2021/9/165纳税会计的原则权责发生制与收付实现制相结合的原则配比原则划分营业收益和资本收益原则统一性和确定性原则税款支付能力原则税收筹划原则2021/9/1661.3纳税会计的科目与凭证纳税会计的科目设置应交税费“应交税费”科目属负债类会计科目。除印花税、关税及耕地占用税等不需要预缴的税种外，纳税人应缴给税务机关

3、的各种税金均在本科目核算。2021/9/167纳税会计凭证应征凭证纳税申报表代扣代缴税款报告表定额税款通知书应缴税款核定书预缴税款通知单审计决定书和财政监督检查处理决定书减免凭证征缴凭证税收缴款书税收完税证其他征缴凭证2021/9/1681.4纳税人的权利、义务与法律责任纳税人的权利纳税人的义务纳税人的法律责任违反税务管理基本规定行为的处罚偷税及其法律责任逃避追缴欠税的法律责任骗取出口退税的法律责任抗税的法律责任进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任不配合税务机

4、关依法检查的法律责任2021/9/169第二章增值税会计核算2.1增值税概述2.2增值税的会计科目设置2.3销项税额的会计核算2.4进项税额的会计核算2.5进项税额转出的会计核算2.6出口退税的会计核算2.7减免税款的会计核算2.8一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制2.9小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制2021/9/1610征税范围销售或者进口的货物。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内提供加工、修理修配劳务同销售货物混合销售兼营非应税劳务纳税义务人一般纳税人和小规模纳税人的认定税率2.1增值税概述202

5、1/9/1611一般纳税人应纳税额的计算销项税额的计算进项税额的计算准予从销项税额中抵扣的进项税额不得从销项税额中抵扣的进项税额应纳税额的计算小规模纳税人应纳税额的计算2021/9/1612应交税费—应交增值税进项税额已交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税应交税费—未交增值税2.2一般纳税人增值税的会计科目设置2021/9/1613小规模纳税人增值税的会计科目设置应交税金—应交增值税增值税检查调整凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记

6、本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。处理之后，本账户无余额。2021/9/16142.3销项税额的会计核算工业企业销项税额的会计核算一般销售方式下销项税额的会计核算直接收款方式下销项税额的会计核算托收承付、委托银行收款方式下销项税额的会计核算赊销和分期收款方式下销项税额的会计处理预收货款方式下销项税额的会计核算2021/9/1615视同销售方式下销项税额的会计核算将货物交付他人代销的销项税额的会计核算设有两个以上机

7、构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构（不在同一县、市）用于销售的销项税额的会计核算将自产或委托加工的货物用于非应税项目、职工福利及个人消费的销项税额的会计核算将自产、委托加工或购买的货物作为投资的销项税额的会计核算将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的销项税额的会计核算将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的销项税额的会计核算2021/9/1616特殊销售方式下销项税额的会计核算价外费用的会计核算混合销售行为的会计核算兼营非应税劳务行为的会计核算包装物销售、包装物押金的会计核算包装物销售的销项税额的会

8、计核算包装物押金折扣销售方式销项税额的会计核算以旧换新方式销项税额的会计核算还本销售方式销项税额的会计核算以物易物方式销项税额的会计核算以物抵债方式销项税额的会计核算销售自己使用过的固定资产的销项税额的会计核算销货退回及折让的销项税额