城建税和教育费附加(I)

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1、第五章城建税法第一节　城市维护建设税基本原理第二节　纳税义务人第三节　税率★第四节　计税依据★★第五节　应纳税额的计算★第六节　税收优惠第七节　征收管理附：教育费附加的有关规定第一节　城市维护建设税基本原理一、概念：城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。二、特点：1.税款专款专用，用于城市的公用事业和公共设施的维护建设；2.属于一种附加税，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的、独立的纳税人、征税对象；3.根据城镇规模设计不同的比例税率；4.征收范围较广三

2、、作用1.补充城市维护建设资金的不足2.限制了对企业的乱摊派3.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性第二节　纳税义务人城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。但外商投资企业和外国企业不是城建税的纳税义务人。第三节　税　率城建税采用地区差别比例税率，共分三档：档次纳税人所在地税率1市区7％2县城、镇5％3不在市、县、城、镇1％特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。第四节　计税依据城建税的

3、计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）4.城建税出口不退，进口不征。第五节　应纳税额的计算应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×适用税率【例题1】某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万

4、元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（　）。A.22.56万元B.25.6万元C.28.2万元D.35.2万元【答案】A【解析】应纳的城建税和教育费附加＝（280＋40×5%）×（5%＋3%）＝22.56（万元）。第六节　税收优惠（一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”退库的，城建税也可同时退库。（二）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。（五）对“三税”

5、实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还第七节　征收管理与纳税申报城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。（1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。附：教育费附加的有关规定：教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。（征收比率为3%）教育费

6、附加的计算公式为：　　应纳教育费附加＝实纳增值税、消费税、营业税×征收比率