《税法个人所得税》PPT课件(I)

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1、第八章个人所得税第一节概述一、概念二、立法原则与作用第二节个人所得税的基本法律内容一、纳税人全球人+个体工商户+个人独资企业+合伙企业按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。（一）居民纳税义务人及纳税义务居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满l年的个人。住所居住满l年（含临时离境）包括两类例中国境内居民纳税人：两个条件中具备一个住所居住时间满一年图纳税人在中国境内

2、有住所居居住满一年民在中国境内无住所不满一年非不居住居民二、征税对象我国现行个人所得税采用分类课征制，即对纳税人取得不同所得项目分项定率征收。在税法中列举征税的应纳税所得共有11项。第二十三讲（二）非居民纳税义务人及纳税义务非居民纳税人（负有限纳税义务）（1）在中国境内无住所且不居住的个人。（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。境内所得算义务按1日，算税额按半日。（三）所得来源地的确定与支付地不是同一概念第23讲个人所得税（2）【例题3道】1、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（　）A.在中国境内无住所，但一个纳税年

3、度中在中国境内居住满1年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人【答案】AD2、某外国人2003年2月12日来华工作，2004年2月15日回国，2004年3月2日返回中国，2004年11月15日至2004年11月30日期间，因工作需要去了日本，2004年12月1日返回中国，后于2005年11月20日离华回国，则该纳税人（　）。A.2003年度为我国居民纳税人，2004年度为我国非居民纳税人B.2004年度为我国居民纳税人，2005年度为我国非居民

4、纳税人C.2004年度和2005年度均为我国非居民纳税人D.2003年度和2004年度均为我国居民纳税人【答案】B3、韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（）。A.4000元B.5650元C.9650元D.10250元（一）工资、薪金所得1、全额2、区分劳务报酬所得3、注意免纳个人所得税：①津贴、补贴等则有例外②免税奖金③下页④参见420-424页【多选题】（2004年考题）下列各项

5、中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（）。A.劳动分红B.独生子女补贴C.差旅费津贴D.超过规定标准的误餐费【答案】AD（二）个体工商户的生产、经营所得个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目　　个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“股息、利息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企

6、业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。【判断题】王某为一家私营企业的个人投资者，2007年该私营企业以企业资金为王某购买了一辆汽车，这应当视为企业对个人投资者利润分配，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。（　）【答案】×（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得1、工商登记变更：（二）2、工商登记不变（1）对经营成果不拥有所有权：（一）（2）对经营成果拥有所有权：（三）（四）劳务报酬所得

7、：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得（共29项）注意：指名道姓地考试对商品营销活动中，企业和单位对其营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。（五）稿酬所得（指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得）与劳务报酬所得的区别:署名【例题】下列项目中，属于劳务报酬所得的是（　）A.个人书画展卖取得的报酬B

8、.提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬【答案】AD【判断题】国内某作家将其小说委托中国一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译