《税收制度a》PPT课件

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1、第八章税收制度税收制度概述商品课税所得课税教学内容第一节税收制度概述一、税收制度设计的原则二、税收制度的组成三、我国税收制度的演变一、税收制度设计的原则财政原则效率原则公平原则适度原则组织财政收入一是经济效率二是行政效率政府征税应确保公平兼顾财政的需要和纳税人的经济承受能力。二、税收制度的组成单一税制复合税制税收制度税种的设置与构造主体税种和辅助税种的选择各税种的搭配以商品劳务税为主体的税制结构；以所得税为主体的税制结构；商品劳务税和所得税双主体结构；复合税制模式三、我国税收制度的演变1、1949年—1957年，新中国税制建立和巩固时期；2、1958年—197

2、8年底，我国税制曲折发展时期；3、1978年之后，我国税制建设得到全面加强，税制改革不断前进的时期。经历三个时期：1950年1月27日我国建立统一税收制度1950年1月27日，中央人民政府政务院颁布《全国税收实施要则》、《工商业税暂行条例》、《货物税暂行条例》，规定在全国建立统一的税收制度。进行的六次税制改革（一）1950年建立社会主义新税制（二）1958年的工商税制改革（三）1973年的工商税制改革（四）1984年工商税制改革（五）1994年的税收制度改革与完善（六）2004年开始的新一轮税改中国税制结构流转税类所得税类资源税类财产税类行为税类增值税消费税营

3、业税关税车辆购置税城市维护建设税企业所得税个人所得税土地增值税房产税船舶吨税车船税资源税城镇土地使用税印花税烟叶税耕地占用税契税第二节流转课税一、流转课税的原理（一）流转课税的概念是对商品流转额和非商品流转额课征的税种的统称，也称流转税。商品销售收入额或购进商品支付的金额。提供劳务取得的营业服务收入额或取得劳务支付的货币金额。（1）税源普遍。流转课税针对商品和劳务交易行为的发生进行课征，只要发生商品交易行为，就可征税，因此税源普遍。同时，流转课税可以随经济的增长而自然增长，不受纳税人经营状况的影响，因而税收收入相对稳定。（二）流转课税的特点（2）课税隐蔽，税负

4、容易转嫁。流转课税在形式上虽由商品的生产者或销售者缴纳，实际上所纳税额往往加于商品卖价之中，转嫁给消费者负担。消费者虽然负担了税款，却并不直接感受到税收负担的压力，课税阻力小。（3）课税环节灵活。流转课税的课征对象是商品和劳务的流转额，因而与交易行为有着密切的联系。一种商品从投入流通到最后消费之前，往往要经过多次的转手交易行为。每经过一次交易行为，商品随之流转一次，同时也就发生了一次对卖者的商品流转额课税的问题。由于交易中的商品种类和流通渠道复杂多样，所以流转课税的范围宽窄不一，课税环节灵活，可以确定在零售环节，也可以确定在批发和产制环节。税基既可以是商品和劳

5、务的营业总额或周转额，也可以是扣除了某些项目的增值额，由此形成了流转课税的不同类型。（4）流转课税在负担上具有累退性。；流转课税一般采用比例税率，税负按消费商品的数量按比例负担。表面上看，对一般消费品课税，消费数量大者多赋税，消费数量少者少赋税；同时，对奢侈品课征高额消费税，常由富人承担。但是，由于个人消费总是有一定限度，所以个人消费商品数量的多寡与个人收入并不是成比例的。一般来说，越是富有的人，消费支出占其收入的比例越小；越是贫困的人，消费支出占其收入的比例越大。在此情况下，流转课税呈现出一定的累退性。收入愈少，税负相对愈重；收入愈多，税负相对愈轻。（5）征

6、收管理具有简便性。流转课税采用从价定率或从量定额计征，与所得课税和财产课税相比，计算手续简单，容易征收；此外，流转课税的纳税人是为数较少的企业，相对容易稽征。（6）能有效配合社会经济政策的实施。流转课税选择特定的商品和劳务课征，即使对全部或大部分商品和劳务课征，也往往采取差别税率。对某些有害于人体健康和社会利益的消费品，如烟、酒及易污染的产品或设施，政府通常要课以较重的税；对某些奢侈品更是课以重税。重税的目的往往不是着眼于取得公共收入，而是为了执行政府对社会经济政策。如限制某些产品的生产或进口，抑制社会的奢侈浪费之风等。二、增值税增值税的产生1.增值税的定义2

7、.3.增值税的计税方法4.增值税的类型增值税的要素5.增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种税。（一）增值税的定义商品企业商品生产流通全过程理论增值额法定增值额R=C+V+MV+M=R-Cback（二）增值税的产生增值税产生的前身是营业税.营业税首创于1791年的法国。营业税的特点是按全额课征。营业税应纳税额＝销售收入全额×税率表2：采用全能生产模式(10%)经营企业经营环节外购生产资料销售收入应纳营业税A企业棉花生产04012棉纱生产4090棉布生产90110服装生产110120该服装承担的税负之和12表3：采用专业协作模式（10%

8、）经营企业经营环节外购生产资料销售收入