职业道德与审计准则

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1、审计学（第五版）中国人民大学商学院宋常第2章职业道德与审计准则2.1职业道德2.2审计准则第2章职业道德与审计准则2.1职业道德2.2审计准则2.1职业道德2.1.1职业道德的含义2.1.2业务能力的要求2.1.3业务承接的要求2.1.4对委托单位和同业的责任2.1.5国家审计人员的职业道德2.1.6内部审计人员的职业道德2.1.7法律责任及其风险预防职业道德是具有职业特征的道德准则和行为规范。审计人员的职业道德是指对审计人员的职业品德、职业纪律、业务能力、工作规则及职业责任等思想方式和行为方式所做的规定和要求。职业道德含义独立原则客观原则公正原则诚信原则保密原则专业胜任能力和应有的关注职

2、业怀疑的态度和职业行为职业道德含义注册会计师对职业道德概念框架的具体运用注册会计师必须具备有关法规规定的专业教育水平和专业工作经历；注册会计师应当按照有关教育和培训的制度规定及要求，不断接受继续教育，保持和更新专业知识，充实和发展专业技能；注册会计师应当避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的任务，对于需要其他专业人员协助才能完成的任务，注册会计师应考虑所委派专业人员的业务能力；注册会计师助理人员在执行业务之前，需经过专门培训，注册会计师对于委派给助理人员的工作必须切实予以指导、监督和检查，并对其工作的结果检查。注册会计师的业务能力注册会计师执行业务时，必须依据有关法律、法规和会计准则，遵循

3、执业准则；对于法律、法规及执业准则中未作规定的重要事项，则应参照国际惯例处理。注册会计师在执行审计业务过程中，发现虚假、舞弊、不实等情况，应当向委托单位明确指出，并在出具的报告中予以揭示。注册会计师在执行审计业务过程中，发现委托单位会计账目和财务报表的数据、内容或处理方法有错误，应当提请调整或改正；对于未作调整或改正的，则应在审计报告中予以说明。注册会计师的技术守则注册会计师在执行审计业务时，遇到委托单位示意作不实或不当证明、对需要检查的对象不提供必要的文件和资料或有意提供伪证的、有意阻挠检查工作正常进行等情况的，则应予以拒绝或中止审计工作，并说明理由。注册会计师应当在完成审计程序、认真研

4、究审计记录和有关证据的基础上，形成审计报告，并以恰当的、不令人误解的方式陈述报告意见；未经规定的审计程序、未取得必要的审计证据，不得为财务报表和其他会计资料签发报告和出具其他证明性文件。注册会计师应当对其出具的审计报告、发表的审计意见负责。对于委托单位的预测、计划等含有不确定因素的未来事项，注册会计师不得就其可实现程度作出保证。当然，不限制注册会计师以咨询的方式协助或代替委托单位从事预测、计划或可行性研究工作。注册会计师在提供专业服务时，不得代行委托单位管理职能，应避免承担管理决策的责任。在承接客户的业务之前，审计人员应当确定承接该项业务是否对其职业道德的遵循产生威胁，审计人员只应承接能够

5、胜任的专业任务。业务承接的要求注册会计师应依据审计业务约定书的约定，按时保质地完成委托业务。注册会计师对于审计工作中得到的信息和资料应当严格保守秘密。审计机构（如会计师事务所等，下同）在提供审计服务时，应当按照合理的标准进行收费，另有规定的除外。对委托单位的责任各会计事务所应当树立“以质量求信誉、以信誉求发展”的宗旨，互相尊重，团结合作，共同维护和增进本行业的职业道德和职业信誉。会计事务所可以跨地区承接和执行业务，所跨地区的同业不得以任何方式进行阻挠或排斥。委托单位变更委托的会计事务所时，后任注册会计师在接受委托之前，应与前任注册会计师联系，相互了解和介绍变更的情况和原因。委托单位变更委托

6、后，前任注册会计师应对后任注册会计师的工作予以支持和合作。对同业的责任国家审计职业道德，是指审计机关和审计人员的职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任等。国家审计人员应当按照法律规定的职责、权限和程序，开展审计工作，并遵守国家审计准则。国家审计人员的职业道德内部审计人员职业道德，是指审计机关和审计人员的职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任等。内部审计人员应当按照法律规定的职责、权限和程序，开展审计工作，并遵守内部审计准则。内部审计人员的职业道德注册会计师法律责任一、对注册会计师法律责任的认定对注册会计师法律责任可能被认定为违约、过失和欺诈，其中，过失可按程度不同区分为普通过失和重

7、大过失。如下表所示：明确会计人员与审计人员的责任严格遵守职业道德及执业规范提供充分的职业培训和职业咨询深入了解被审计单位的基本情况严格约定业务内容，恪守审计准则建立有效的质量控制监督和检查制度，实施严格的审计工作质量控制聘请有关的专家和法律顾问，购买专业机构的职业保险法律责任风险的预防思考题练习题案例题总结练习题1.1.可能影响独立性。ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很