审计第三章 审计准则与职业道德守则 - 副本.ppt

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1、第三章审计准则与职业道德审计准则美国审计准则国际审计准则中国的审计准则质量控制准则职业道德2021/8/311审计第一节审计准则一、审计准则的含义：审计准则也称执业准则，是审计规范体系的重要组成部分，是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳并依据审计法律法规制定的、审计人员在执行审计业务和其他相关服务过程中应当遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的权威性标准。审计准则的作用(1)赢得社会公众对审计意见和结论的信任(2)提高审计人员的审计工作质量(3)维护审计人员的合法权益(4)促进审计经验的交流2021/8/312审计二、美国审计准则和国际审计准则美国审计准

2、则狭义：指≪公认审计准则≫P34广义：指≪公认审计准则≫和≪审计准则说明书≫≪公认审计准则≫是对审计工作的原则性规定，包括一般准则、外勤工作准则和报告准则≪审计准则说明书≫是为了便于≪公认审计准则≫的执行和落实而颁布的，主要针对财务报表审计。国际审计准则国际审计准则（InternationalStandardsonAuditing,简称ISA）是在1991年7月10日，由过去的国际审计指南易名得来的国际审计准则由国际会计师联合会下属的国际审计实务委员会（2002.3改为国际审计与鉴证准则理事会）制定和发布的国际审计准则包括基本原则和必要程序以及以解释性

3、资料和其他资料的形式表述的相关指南，其基本内容和要求，与美国的公认审计准则大致相同。P262021/8/313审计三、中国的审计准则（一）注册会计师执业准则注册会计师执业准则，它是注册会计师职业规范体系的重要组成部分，是注册会计师在执行鉴证业务和其他相关服务过程中应当遵循的行为准则，是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准。2021/8/314审计中国注册会计师执业准则制定历程(1)起步阶段(1980—1993年)1980年启动了执业标准的制定工作，并陆续出台了相关执业规定。随着中注协的成立，专业标准建设工作得到了高度重视。中注协专门设立了专业标准部，

4、负责专业标准的研究制定工作。从1991年到1993年，先后发布了《注册会计师检查验证会计报表规则（试行）》等7个执业规则。（2）制定准则阶段（1994—2004）1993年10月31日，《注册会计师法》通过，赋予中国注册会计师协会依法拟订执业准则、规则的职能。经财政部批准同意，中注协自1994年5月开始起草独立审计准则。到2004年，中注协先后分6批制定了审计准则，共计41个项目，基本建立起了我国审计准则体系框架。（3）国际趋同阶段（2005年至今）财政部于2005年初提出了我国会计审计准则国际趋同的主张和中国会计审计准则体系建设目标。2006年2月1

5、5日，包括48项审计准则的新审计准则体系正式发布，审计准则体系实现了国际趋同的历史性突破。2009年启动了对38项审计准则的修订，2010年11月正式发布，2012年1月1日起施行。2021/8/315审计审计规范体系（CPA职业准则体系）注册会计师职业道德守则注册会计师执业准则注册会计师后续教育准则注册会计师业务准则会计师事务所质量控制准则2021/8/316审计1、中国注册会计师执业准则的构成是中国注册会计师职业规范体系的核心部分注册会计师执业准则体系包括:注册会计师业务准则鉴证业务准则相关服务准则会计师事务所质量控制准则2021/8/317审计注

6、册会计师执业准则的框架注册会计师执业准则注册会计师业务准则会计师事务所质量控制准则注册会计师职业道德守则2021/8/318审计对财务信息执行商定程序代编财务信息注册会计师业务准则鉴证业务准则相关服务准则鉴证业务基本准则审计准则审阅准则其他鉴证业务准则一般原则与责任风险评估与应对审计证据利用其他主体的工作审计结论与报告特殊领域审计……2021/8/319审计注册会计师执业准则的框架(1)鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则(分别

7、简称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则)。其中，审计准则是整个执业准则体系的核心。(2)审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。(3)审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。2021/8/3110审计(4)其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理

8、保证。其他鉴证业务主要包括预测性财务信息的审核、内部控制鉴证等。(5)相关服务准则用以规范注册