审计证据、审计标准和审计准则.ppt

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1、第四章审计证据、审计标准和审计准则第一节审计目标第二节审计证据第三节审计标准（审计依据）第四节审计准则第一节审计目标一、财务报表审计总体目标与审计工作前提二、认定与具体审计目标三、审计过程与审计目标的实现一、财务报表审计总体目标与审计工作前提P79（一）财务报表的编制（二）财务报表审计总体目标（三）审计工作前提（四）执行审计工作的基本要求（一）财务报表的编制P79财务报表的概念适用的财务报告编制基础通用目的编制基础特殊目的编制基础公允列报编制基础遵循性编制基础（二）财务报表审计总体目标(cont.)P801、总体目标2、评价财务报表的合法性3、评价财务报表的公允性4、财务报表审计的作用

2、和局限性5、目标的导向作用1、总体目标P81《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2010年11月1日修订）第二十五条在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。财务报表使用者之所以希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见，主要有以下四方面原因：P81利益冲突财务信息的重要性复杂性间

3、接性2、评价财务报表的合法性（1）选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况（2）管理层作出的会计估计是否合理（3）财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性（4）财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。3、评价财务报表的公允性（1）经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致。（2）财务报表的列报、结构和内容是否合理。（3）财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。4、财务报表审计的作用和局限性旨在提高财务报表的可信赖程度

4、。审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。审计意见本身并不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。5、目标的导向作用P81（三）审计工作前提P811、管理层和治理层的概念2、审计工作前提3、注册会计师的责任1、管理层和治理层的概念管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。在某些被审计单位，管理层包括部分或全部的治理层成员，如治理层中负有经营管理责任的人员，或参与日常经营管理的业主（以下简称业主兼经理）。治理层，是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括监督财务报告过程。在某些被审计单位，治理层

5、可能包括管理层，如治理层中负有经营管理责任的人员，或业主兼经理。2、审计工作前提(cont.)P82与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提（以下简称执行审计工作的前提），是指管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：2、审计工作前提P82（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项）

6、，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。3、注册会计师的责任P82按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任。并通过签署财务报表确认这一责任。（四）执行审计工作的基本要求P831、相关的职业道德要求2、职业怀疑3、职业判断4、审计证据和审计风险5、审计的固有限制6、审计准则案例导入：对上市公司的会计信息说“不”二、认定与具体审计目标P89(一)认定(二)具体审计目标(一)

7、认定（P89）认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。1.与所审计期间各类交易和事项相关的认定2.与期末账户余额相关的认定3.与列报和披露相关的认定1.与所审计期间各类交易和事项相关的认定P90发生完整性准确性截止分类2.与期末账户余额相关的认定P90存在权利和义务完整性计价和分摊3.与列报和披露相关的认定P90发生及权利和义务完整性分类和可理解性准确性和计价(二)具体审计目标P91