第四章+审计证据、审计标准和审计准则

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1、第四章审计证据、审计标准和审计准则第一节审计目标第二节审计证据第三节审计标准（审计依据）第四节审计准则第一节审计目标一、财务报表审计目标与审计责任二、管理层认定与具体审计目标三、审计过程与审计目标的实现一、财务报表审计目标与审计责任（一）财务报表审计目标（二）财务报表审计责任（一）财务报表审计目标(cont.)审计目标包括两个层次：1.财务报表审计目标2.与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标1.财务报表审计目标《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2010年11月1日修订）

2、第二十五条在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：（一）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（二）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。（二）财务报表审计责任1.财务报表审计2.与财务报表审计相关的职业道德要求（诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为）3.职业怀疑4.职业判断1.财务报表审计（1）审计范围（2）财务报表的编

3、制（3）审计意见的形式（1）审计范围第十八条审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。这一目的可以通过注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见得以实现。就大多数通用目的财务报告框架而言，注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作，能够形成这样的意见。（2）财务报表的编制(cont.)第十九条财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的。审计准则不对管理层或治理层设

4、定责任，也不超越法律法规对管理层或治理层责任作出的规定。管理层和治理层（如适用）认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。（2）财务报表的编制(cont.)第九条与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提（以下简称执行审计工作的前提），是指管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：（2）财务报表的编制(cont.)（一）按照适用的财务报告编制

5、基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（二）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（2）财务报表的编制（三）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。（3）审计意见的形式第二十三条注册会计师发表审计意见的形式取决于适用的财务报告编制基础以及相关法律法规的规定。大多数财务报告编制基础包括与财务

6、报表列报相关的规定，对于这些财务报告编制基础，编制包括列报。二、管理层认定与具体审计目标(一)管理层认定(二)具体审计目标(一)管理层认定（P58-60）管理层认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。1.与各类交易和事项相关的认定2.与期末账户余额相关的认定3.与列报相关的认定1.与各类交易和事项相关的认定发生完整性准确性截止分类2.与期末账户余额相关的认定存在权利和义务完整性计价和分摊3.与列报相关的认定发生及权利和义务完整性分类和可理解性准确性和计价(二)具体审计目标与各类交易和事项相

7、关的审计目标与期末账户余额相关的审计目标与列报相关的审计目标1．与各类交易和事项相关的审计目标发生完整性准确性截止分类２．与期末账户余额相关的审计目标存在权利和义务完整性计价和分摊３．与列报相关的审计目标发生及权利和义务完整性分类和可理解性准确性和计价与各类交易和事项相关的认定与期末账户余额相关的认定与列报相关的认定1.发生2.完整性3.准确性4.截止5.分类1.存在2.权利和义务3.完整性4.计价和分摊1.发生及权利和义务2.完整性3.分类和可理解性4.准确性和计价与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标三、审计过程与审

8、计目标的实现P60（一）接受业务委托（二）计划审计工作（三）实施风险评估程序（四）实施控制测试和实质性程序（五）完成审计工作和编制审计报告1．下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B．实地观察甲公司固