审计学3(准则,职业道德)

《审计学3(准则,职业道德)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、审计学注册会计师执业规则（审计准则和审计职业道德规范）教学目的与要求：1、理解掌握注册会计师职业准则体系、国家审计准则体系和内部审计准则体系。2、掌握注册会计师鉴证业务基本准则的内容。3、理解审计依据的概念、特点与种类。审计职业道德与法律责任从麦克逊·罗宾斯事件看审计准则的作用麦克逊·罗宾斯药材公司在1937年的资产负债表中虚构1907.5万美元的资产，其中包括存货虚构1000万美元，销售收入虚构900万美元，银行存款虚构7.5万美元。罗宾斯药材公司的债权人朱利安·汤普森公司，在审核罗宾斯药材公司财务报表时发现了疑点，请求官方协调控制证券市场的权威机构--纽约证券交易委员会调查此事。调

2、查发现该公司在经营的十余年中，每年都聘请了美国著名的普赖斯·沃特豪斯会计师事务所对该公司的财务报表进行审定。在查看这些审计报告中，审计人员每年都对该公司的财务状况及经营成果发表了"正确、适当"等无保留的审计意见。引导案例：麦克逊·罗宾斯药材公司事件在此基础上，调查人员对该公司经理的背景作了进一步调查，结果发现公司经理菲利普·科斯特及其同伙，相互勾结，侵吞公司资产。根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际财务状况早已"资不抵债"，应立即宣布破产。而首当其冲的受损失者是汤普森公司。为此，汤普森公司指控沃特豪斯会计师事务所，要求赔偿其全部损失。在听证会上，沃特豪斯会计师事务所拒绝了汤普森公司的赔偿

3、要求。会计师事务所认为，他们执行的审计，遵循了美国注册会计师协会在1936年颁布的《财务报表检查》（审计准则的前身）中所规定各项规则。药材公司的欺骗是由于经理部门共同串通合谋所致，审计人员对此不负任何责任。最后，在证券交易委员会的调解下，沃特豪斯会计师事务所以退回历年来收取的审计费用共50万美元，作为对汤普森公司债权损失的赔偿。从麦克逊·罗宾斯事件看审计准则的作用引导案例：麦克逊·罗宾斯药材公司事件引导案例：银广夏事件银广夏是1993年8月30日经宁夏回族自治区体改委和原中华人民共和国对外经济贸易合作部批准,采用社会筹集方式设立的股份有限公司。1994年6月17日，公司的股票在深交所上

4、市。上市6年内公司资产总额从1．97亿元增至24．3亿元，股本从7，400万股扩张至50，526万股，税后利润增长率达540%，具备了成为中国未来大蓝筹股的潜质。2001年8月媒体对银广夏造假进行了全面报道，据财政部、证监会、中注协的调查表明，银广夏公司从1998年至2001年期间，累计虚增销售收入104，962．6万元，少计费用4，945．34万元，导致虚增利润77，156．7万元，其中1998年虚增利润1，776．1万元，1999年虚增利润17，781．86万元，2000年虚增利润56，704．74万元，2001年上半年虚增利润894万元。1999年实际亏损5003.2万元，200

5、0年实际亏损14940.1万元，2001年上半年实际亏损2557.1万元。而负审计的中天勤会计师事务所在这几年都是出具标准无保留意见的审计报告。2001年9月10日，停牌一个月的银广夏以跌停板复牌，经过15个连续跌停，于10月8日止跌。股价从30.79元跌至6.59元，近68亿元的流通市值蒸发，投资者遭受重创。在银广夏作假事件中，会计师事务所在其审计过程中因未能严格遵循审计准则和方法，未能保持应有的职业谨慎而导致审计失败。审计准则概述（一）审计准则涵义：是审计人员在实施审计工作时，所必须恪守的行为规范，是在审计实践中形成的，并被多数同行承认并参照执行的一种审计工作惯例。审计准则是如何产

6、生的？审计准则是从何而来的？审计准则是规范谁的行为？审计准则是做什么的？审计准则由谁来制定和颁布？审计准则概述（二）审计准则的特征：权威性规范性可接受性可操作性相对稳定性（二）审计准则的作用：审计准则体系的结构1.不同的审计主体应该有不同的审计准则2.不同性质的审计业务应该有不同的审计准则3.不同层次的审计行为有不同层次形式的审计准则理想的审计准则体系的结构如图所示审计准则体系的结构审计准则体系国家审计准则民间审计准则内部审计准则审计基本准则审计准则解释基本业务准则审计指南现场工作准则审计报告准则审计具体指南行业审计指南我国政府审计准则国家审计基本准则制定其他审计准则和审计指南的依据，

7、是我国国家审计的总纲，是审计机关和审计人员依法办理审计事项时应该遵循的行为规范。通用审计准则和专业审计准则审计指南我国内部审计准则1、颁布人：中国内部审计师协会2、目标：（1）实现内部审计制度化、规范化和职业化（2）保障内部审计质量，提高内部审计效率（3）明确内部审计机构和人员的责任（4）内部审计准则国际化4、依据：中华人民共和国审计法审计署关于内部审计工作的规定我国内部审计准则内部审计基本准则内部审计具体准则内部审计实务指南强制性指导性建设项