审计准则、职业道德与法律责任

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1、第二章审计准则、职业道德与法律责任1.审计准则2.职业道德3.法律责任7/25/202111.审计准则了解审计准则体系熟悉注册会计师执业准则体系7/25/202121）审计准则体系审计准则。又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的行为规范的专业指南，它是审计工作质量的权威性判断标准。审计准则体系。由国家审计准则、内部审计准则和注册会计师审计准则构成。7/25/202132）注册会计师执业准则体系执业准则体系包括注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则。注册会计师业务准则包括鉴证业务准则、相关服务准则。鉴证业务准则由鉴证业务

2、准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为审计准则、审阅准则和其他鉴定业务准则。7/25/202142）注册会计师执业准则体系审计准则。用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。通过实施相关的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。是整个业务准则体系的核心，共41项，分为六大类。（一般原则与责任、风险评估及风险应对、审计证据、利用其他主体的工作、审计结论与报告以及特殊领域审计）7/25/202152）注册会计师执业准则体系审阅准则。用以规范注册会计师执行历史财务

3、信息的审阅业务。一般仅采用询问和分析程序收集证据，对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。7/25/202162）注册会计师执业准则体系其他鉴证业务准则。用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定书的要求，提供有限保证或合理保证。主要有预测性财务信息的审核、内部控制鉴证等。7/25/202172）注册会计师执业准则体系相关服务准则。用以规范注册会计师执行除鉴证业务外的其他服务业务。主要包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务咨询和管理咨询等，不提供任何程度的保证

4、。7/25/202182）注册会计师执业准则体系会计师事务所质量控制准则。用以规范会计师事务所在执行各种业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。旨在保证注册会计师在执行审计、审阅、其他鉴证业务和相关服务时，能够遵守法律法规、职业道德规范和业务准则的规定，确保事务所和项目负责人出具恰当的报告，提供高质量的服务。7/25/202192.职业道德熟悉职业道德基本原则熟悉影响职业道德基本原则的不利因素熟悉防范措施理解独立性7/25/2021101）职业道德的基本原则诚信独立性客观和公正专业胜任能力和应有的关注保密职

5、业行为7/25/2021111）职业道德的基本原则诚信。诚信原则要求注册会计师应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。7/25/2021121）职业道德的基本原则独立性。要求注册会计师在执行鉴证业务时，必须保持从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其独立性。7/25/2021131）职业道德的基本原则客观和公正。要求注册会计师不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断的客观性和公正性。7/25/2021141）职业道德的基本原则专业胜任能力和应有的关注。专业胜任能力是指注册会计师能够在实务工作

6、环境中按照设定的标准完成工作任务，即必须具备专业知识、技能与经验。应有的关注是指注册会计师执业时应遵守职业准则和技术规范，对其所提供的服务承担勤勉尽责的义务。7/25/2021151）职业道德的基本原则保密。要求注册会计师应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密，不得有下列行为：不得向第三方披露涉密信息；不得利用这些信息为自己或第三方谋取利益；应当警惕无意泄密的可能性；保密责任是终身的。7/25/2021161）职业道德的基本原则职业行为。要求注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。在向公众传递信息以及推介自己和

7、工作时，应当客观、真实、得体，不得损害职业形象。不得有下列行为：夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。7/25/2021172）影响职业道德基本原则的不利因素自身利益自我评价过度推介密切关系外在压力7/25/2021182）影响职业道德基本原则的不利因素自身利益。涉及自身利益的情况主要有：√鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；√事务所过分依赖向某一客户的收费；√鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系；√事务所担心可能失去某一重要客户；7/25/2021192）影响职业道德基

8、本原则的不利因素自身利益。涉及自身利益的情况主要有：√鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户；√事务所与鉴证业务相关的或有收费安排；√在评价其所在事务所的