2-职业道德与审计准则-ok

《2-职业道德与审计准则-ok》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第二章职业道德与审计准则了解审计人员职业道德和业务能力要求理解审计人员对委托单位和同业的责任掌握审计人员的法律责任及其风险预防了解中国和国外的审计准则结构和内容理解中国和国外审计准则的含义和作用掌握中国和国外审计质量控制具体内容2021年6月30日4-2第一节审计人员职业道德2021年6月30日4-4审计人员的职业道德—→是指对审计人员的职业品德、执业纪律、业务能力、工作规则及职业责任等思想方式和行为方式所做的规定和要求。职业道德建设对于规范审计人员的道德行为、提高职业水平和维护良好的职业形象有重要意义。一、职业道德的含义2021年6月30日4-5二、西方审计人员的职业道德的基本内容就美

2、国公共会计职业来说，注册会计师必须执行至少三种道德规范：美国注册会计师协会颁布的职业道德规范；各州注册会计师公会制定的职业道德规范；各州会计局制定的职业道德规范。2021年6月30日4-6美国注册会计师协会职业道德规范包含的内容职业道德概念是美国注册会计师协会职业道德部通过的原则性文件，是职业道德规范的理想标准。行为守则它确定了可以接受的职业行为的最低标准，具有强制性行为守则解释不是强制性的道德标准，但它要求注册会计师必须说明任何背离“行为守则解释”的理由。道德裁决“行为守则”和“行为守则解释”在具体情况和案例中的应用。2021年6月30日4-7三、我国审计人员的职业道德规范审计人员职业

3、道德，主要包括四个方面：职业品德职业纪律职业胜任能力职业责任我国国家审计人员职业道德规范2021年6月30日4-8我国注册会计师职业道德规范：中国注册会计师职业道德守则《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》《中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架》《中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求》《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》《中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求》2021年6月30日4-9四、职业道德基本原则的内容职业道德基本原则1.独立原则2.客观原则3.公正原则4.诚信原则5

4、.保密原则6.专业胜任能力和应有的关注原则7.职业怀疑的态度职业行为原则2021年6月30日4-10（1）注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。（强调对鉴证业务）（2）会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。（一）独立原则：形式上的独立和实质上的独立2021年6月30日2-11实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度实质上独立——要求注册会计

5、师在进行审计活动时不偏不倚，保持独立的精神态度和意志。2021年6月30日4-12形式上的独立性—→是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度2021年6月30日4-13在审计客户中拥有经济利益从审计客户取得贷款或贷款担保与审计客户或其高管存在密切的商业关系与审计客户的董事、高管或特定人员存在家庭或私人关系审计客户的董事、高管或特定人员是审计单位的合伙人或项目组成员会对独立性带来不利影响的情形2021年6月30日4-14向审计客户出借员工审计项目组成员担任过审计客户的董事、

6、高管或特定人员兼任审计客户的董事或高管与审计客户存在长期业务关系为审计客户提供非鉴证业务对审计客户的审计费用占比过高、逾期或有收费2021年6月30日4-15业绩评价或薪酬与向审计客户推荐非鉴证业务相关礼品或超出正常水平的款待诉讼或诉讼威胁含有使用和分发限制条款的报告2021年6月30日4-16独立性案例：梅伦资源公司奈特是HA事务所的注册会计师。1994年，奈特是该事务所的审计经理，距离合伙人只有一步之遥。1994年2月15日，梅伦资源公司CEO梅伦打电话给奈特，问他有无兴趣就任梅伦公司的司库和首席会计官。梅伦公司是一家经营金矿并拥有多家大型油气资源的上市公司。2021年6月30日4-

7、17奈特自1991年以来一直负责梅伦公司的审计业务。1994年2月，当梅伦和奈特联系时，奈特正在审查梅伦公司1993年度审计的外勤工作。2021年6月30日4-181994年2月17日，梅伦正式向奈特提出就任梅伦公司的司库兼首席会计官的邀请。奈特将此事及时通报给HA事务所的一位主要审计合伙人。2月24日，奈特接受了梅伦的邀请，同时也向他在HA事务所的上司通报了他的决定，并告诉他们，他将从4月1日起到梅仑公司就职，因此要在3月31日前