纳税义务人及征税范围

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1、第二章纳税义务人及征税范围第一节纳税义务人和扣缴义务人第二节征税范围第一节纳税义务人和扣缴义务人一、纳税义务人《增值税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指销售货物的起运地或者所在地在境内以及提供的应税劳务发生在境内。由此可见，增值税纳税人分为如下几种情况。1.销售货物的单位和个人。2.提供加工、修理修配劳务的单位和个人。3.进口货物的单位和个人。对“单位”和“个人”范围的具体规定。

2、单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。【例2-1】以下关于增值税纳税义务人表述不正确的是（C）A、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人B、增值税纳税义务人包含个体经营者和其他个人C、把企业租赁给他人经营的，以出租人为纳税人D、把企业承包给他人经营的，以承包人为纳税人二、扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未

3、设有经营机构的，适用扣缴义务人的相关规定。1.以其境内代理人为扣缴义务人。2.在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。【例2-2】下面关于扣缴义务人表述不正确的是（D）A、扣缴义务人，是指依据法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人B、境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人C、境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构且没有代理人的，以购买者为扣缴义务人D、境外的单位或个人在境内销售货物而在境内未设有经营机构且没有代理人的，以购买者为扣缴义务

4、人第二节征税范围一、征税范围的一般规定二、征税范围的具体规定（一）属于征税范围的特殊项目（二）属于征税范围的特殊行为（三）征税范围的其他规定一、征税范围的一般规定1.销售或者进口的货物货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物，是指有偿转让货物的所有权。2.提供的加工、修理修配劳务加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配

5、劳务。有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。【例2-3】下面关于增值税征税范围的表述不正确的是（B）A、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，应当依法缴纳增值税。B、加工、修理修配劳务包含单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务。C、在中华人民共和国境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或所在地在境内。D、在境内销售应税劳务，是指所销售的应税劳务发生在境内。【例2-4】以

6、下货物不属于增值税征收范围的是（D）A、电力B、取暖费C、气体D、无形资产二、征税范围的具体规定（一）属于征税范围的特殊项目（二）属于征税范围的特殊行为（三）征税范围的其他规定（一）属于征税范围的特殊项目1.货物期货。2.银行销售金银的业务。3.典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务。4.集邮商品的生产、调拨和邮政部门以外的其他单位和个人销售的。5.邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊。6.电力公司向发电企业收取的过网费。7.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费。（二）属于征税范围的特殊行为1．

7、视同销售货物行为。2．混合销售行为。3．兼营非增值税应税劳务行为。视同销售货物行为（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无

8、偿赠送其他单位或者个人。混合销售行为一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。兼营非增值税应税劳务行为纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税