第五章-纳税义务人和征税范围（二）

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1、2018《注册会计师》精讲班会计学堂出品第五章-纳税义务人与征税范围(二)第一节纳税义务人与征税范围三、个人所得税征税范围的具体规定（一）工资、薪金所得征税范围1、工资、薪金所得的一般规定：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。2、工资、薪金所得不予征税的四个项目：（1）独生子女补贴。（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。（3）托儿补助费。（4）差旅费津贴、误餐补助。是真实午餐补助，不是人人都有的，人人都有的要交个人所得税，如单位以误餐补助名义法规职工的补

2、助、津贴不能包括在内。3、属于“工资、薪金所得”的特殊规定（1）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红；其他上市公司按股息红利所得计征个税。（2）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入；（3）解除劳动合同的经济补偿金、退休人员再任职、企业（职业）年金、股票期权的行权等。（4）并不是所有奖金都需要缴纳个人所得税，无需缴纳个人所得税的奖金，在税收优惠里单独强调。【例-多选题】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（）。A.劳动分红B.独生子女补贴　C.差旅费津贴D.超过规定标准的误餐费网校答案：AD网校解析：独生

3、子女补贴和差旅费津贴是不予征税项目，没有超过标准的误餐费是不予征税项目，超过标准的误餐费应该按照工资、薪金所得项目征收个人所得税。【例-多选题】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（）。A.劳动分红B.离退休后再任职的收入C.差旅费津贴D.发放给职工的午餐费网校答案：ABD【例-多选题】下列所得，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的有（）。5/5会计学堂www.acc5.com2018《注册会计师》精讲班会计学堂出品A.甲公司会计张三利用每周末到乙事务所做业余审计助理的兼职所得B.李四退休后再任职取得的所得C.任职于杂志社的记者王五在本单位杂志上发表作品取得的

4、所得D.某公司总经理赵六兼任本公司董事取得的董事费所得网校答案：BCD网校解析：工资、薪金所得缴纳个人所得税。（二）、个体工商户的生产、经营所得1、个体工商户生产经营所得的一般范围：（1）依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体户个体工商户以业主为纳税人。如：个人从事彩票代销、个体出租车运营等从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按本税目征税。出租车属个人所有，挂靠，并向挂靠单位交纳管理费的，或者单位将出租车所有权转移给驾驶员的，比照本税目征税。（2）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务的个人；（3）个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的

5、其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。2.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得比照此税目。（1）个人独资、和合伙企业非法人企业和有限责任公司、股份有限公司投资人对利润分配的不同处理个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。其他企业（法人）的个人投资者，取得上述所得依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。3、总结出租车驾驶员从事客货营运取得收

6、入的征税问题（重要考点）（1）出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或者是出租汽车经营单位将出租车的所有权转移给驾驶员的，这两种情况均按个体工商户的生产、经营所得缴纳个人所得税。（2）出租车属于出租汽车经营单位，出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，按工资、薪金所得缴纳个人所得税。【例-多选题】下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有（）。A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽车C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房D.出租汽车经营单位对

7、出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得网校答案：ABC5/5会计学堂www.acc5.com2018《注册会计师》精讲班会计学堂出品（三）、对企事业单位的承包经营、承租经营所得【例-多选题】张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入10万元，张某不参与分享经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付李某工资4000元，还规定每年要上交承包费50万元，其余经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的