第三章 纳税义务人与征税范围.docx

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1、第三章　纳税义务人与征税范围第三章消费税法复习提示消费税是CPA税法考试中比较重要的一章。在最近3年的考试中，消费税一章的平均分值约为10分。消费税可以命制各种题型，而计算问答题一直是消费税中分值比重最大的题型，消费税与增值税、城建税、关税的混合计算是本章命题的常见考点。复习提示　　第二节　税目与税率　　第三节　计税依据　　第四节　应纳税额的计算　　第五节　征收管理教材变化1.按照现行政策体现高档化妆品税目和税率变化；2.删除因质量原因由购买者退回的应税消费品不能自行直接抵减应纳税额的规定；3.删除外购已税摩托车连续生产应税摩托车已纳消费税抵扣的规定；4.新增外购未税应税消费品

2、连续生产应税消费品已抵扣消费税的处理。消费税法我国消费税的特点消费税是对特定消费品和特定的消费行为按流转额征收的一种商品税。1.征税范围具有选择性——15个税目；2.一般情况下，征税环节具有单一性；3.平均税率水平比较高且税负差异大；4.征收方法具有灵活性。考点1：消费税的征税范围与纳税人★★一、纳税义务人1.在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人——我国现行消费税属于特别消费税，对15类消费品征收消费税；2.国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人卷烟的批发企业，金银首饰、钻石及钻石饰品的零售企业。征税环节二、征税范围分布于以下五个环节（一）生产应税消费品（二

3、）委托加工应税消费品（三）进口应税消费品（四）批发卷烟（五）零售应税消费品（一）生产应税消费品（二）委托加工应税消费品　　1.含义：委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。　　2.委托加工中消费税与增值税的关系（三）进口应税消费品——由海关代征（四）批发卷烟（五）零售应税消费品：金银首饰、钻石及钻石饰品1.金银首饰零售环节征税范围仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰；钻石及钻石饰品。2.金银首饰零售环节征税税率：5%对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清

4、楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税（10%）；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。3.计税依据——不含增值税的销售额【单选题】根据消费税规定，成品油纳税环节是（　）。A.批发环节　　　　B.加油站加油环节C.生产销售环节　　D.消费者购买环节网校答案：C网校解析：成品油的纳税环节是生产销售环节。【单选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。A.受托加工化妆品的企业B.销售啤酒的百货商场C.进口普通化妆品的外贸公司D.委托加工卷烟的企业网校答案：D网校解析：受托加工化妆品的企业代收代缴消费，不是消费税的纳税人。