7-征税范围与纳税义务人

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1、会计学堂出品www.acc5.com7-征税范围与纳税义务人（一）第二章增值税法征税范围与纳税义务人一般纳税人、小规模纳税人的资格登记及管理税率与征收率增值税的计税方法一般计税方法应纳税额的计算简易征税方法应纳税额的计算进口环节增值税的征收出口货物、劳务和跨境应税行为增值税的退（免）税和征税税收优惠征收管理增值税发票的使用及管理本章复习提示：本章属于非常重要的章节，近3年考试分值均接近20分，增值税是我国税收收入中比重最高的税种，在2016年5月“营改增”全面推进以后，增值税在我国税收体系中越来越重要

2、，2017年CPA税法教材已经删除了营业税一章，今年分值会有所上升。本章可以出试卷上全部题型，并且经常与其他税种的关系，如与消费税、城建税、关税、资源税、企业所得税等的关系也易成为考点。教材变动情况说明：（13项变动）1.根据财税[2016]36号文新增了全面“营改增”的系列规定，如不动产的进项税分期抵扣及转让、租赁政策，建筑服务的营改增政策等相关政策内容。2.收录了跨境电子商务零售进口增值税的税收政策。3.根据“营改增”的最新政策规定，重新调整了“不得从销项税额中抵扣的进项税额”的相关内容；同时对“

3、增值税专用发票进项税额抵扣的时间限定”进行了文字调整。4.增加有机肥产品免征增值税政策。5.增加对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税政策。6.增加对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税政策。7.删除“营改增”过渡性优惠政策全部内容，按《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》重新编写。8.调整增值税起征点内容。9.调整、增加发生应税行为的纳税义务发生时间。10.调整纳税地点内容。11.调整跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的内容。12.增加出口退（免）税企业分类管理。13.

4、新增了营改增之后纳税人转让不动产、跨县（市、区）提供建筑服务、提供不动产经营租赁、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目的增值税处理方法。增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。增值税基本原理：www.acc5.com会计学堂出品www.acc5.com第一节征税范围与纳税义务人购进扣税法原理：一、征税范围考点1：增值税的征税范围★★★按照我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物，提供加工修理修配劳务（简称应税劳务），销售服务、无形资产及不动产（以下简称发生

5、应税行为），以及进口货物的企业、单位和个人，就其销售货物、提供应税劳务、发生应税行为的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。www.acc5.com会计学堂出品www.acc5.com一、征税范围（一）征税范围的一般规定2016年5月1日全面“营改增”之后，增值税征税范围包括：1.销售货物；2.提供加工、修理修配劳务；3.销售服务；4.销售无形资产；5.销售不动产；6.进口货物。1.销售或者进口的货物。货物是指有形资产,包括电力、热力、气体在内。销售货物，是指有偿转让货物的所有权。2.提供

6、加工、修理修配劳务加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。【注意】不含单位或个体工商户聘用员工为本单位或者雇主提供的加工、修理修配劳务。3.销售应税服务（7项）（1）交通运输服务：是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。第一节征税范围与纳税义务人注意：出租车公司向使用本公

7、司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。（2）邮政服务：是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。（3）电信服务：是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活

8、动。包括基础电信服务和增值电信服务。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。（4）建筑服务：是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。注意：①有形动产修理属于加工修理修配劳务；建筑物、构筑物的修补、加固、养护、改善属于建www.acc5.com会计学堂出品www.acc5.com筑服务中的修缮服务。②物业服务企