2013第02章 货币资金 (2)

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1、第二章货币资金教学目的与要求1．掌握货币资金的性质与范围2．掌握现金与银行存款的管理3．掌握货币资金的会计处理一、货币资金的性质与范围(一)货币资金的性质货币资金是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中流动性最强的一类(二)货币资金的范围从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。（三）货币资金的特点1、流动性强2、盈利性差(四)货币资金管理的意义1、提高资金利用率；2、正确处理企业与各方面的经济关系；3、保证企业生产经营顺利进行。二、货币资金内部控制制度内部控制

2、制度是指企业为保护资产的安全完整、保证会计记录的准确可靠、保证企业各项政策的有效实施、保证企业经营效率的不断提高而采用的组织程序和相关的全套措施。其中与资产的安全完整和会计记录的准确可靠相关的组织程序和措施属于内部会计控制。二、货币资金内部控制制度企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：1、授权批准控制2、岗位责任控制3、职务分离控制4、凭证稽核控制5、清查盘点控制6、定期轮岗控制三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示“库存现金”科目用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。“银行存款”科目用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括

3、企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。“其他货币资金”科目用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。蕌四、现金管理与核算（一）现金管理1、现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。2、现金的使用范围企业可以使用现金的范围主要包括：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、

4、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。3、库存现金限额（1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。（2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。（3）企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。4、现金日常收支管理

5、（1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；（余款当日送存）（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（不许坐支）（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（支票填写规范）（4）贯彻“九不准”的规定5、现金账目管理企业必须建立健全现金账目，设置现金总分类账户对现金进行总分类核算，（一般

6、采用三栏式）须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。(二)现金的核算由出纳员根据审核无误的1、现金的序时核算记账凭证在三栏式现金日记账逐日逐笔登记出纳岗位的职责一般包括：　　（1）办理现金收付和结算业务；　　（2）登记现金和银行存款日记账；　　（3）保管库存现金和各种有价证券；　　（4）保管有关印章、空白收据和空白支票2.现金一般收支业务核算收入现金付出现金借：库存现金借：银行存款其他应收款贷：银行存款其他应付款主营业务收入管理费用其他业务收入应付职工薪酬其他应付款贷：库存现金其他应收款【例】某企业根据发生的有关现金收付业务，编制

7、会计分录如下：蕌1、企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。蕌借：库存现金500蕌贷：银行存款500蕌2、企业销售产品计300元，收取增值税51元，共计351元。蕌借：库存现金351蕌贷：主营业务收入300应交税费51蕌3、业务员李立因出差预借差旅费300元。蕌借；其他应收款300蕌贷：库存现金300蕌4、总务部门报销办公费用60元。蕌借：管理费用60蕌贷：库存现金60蕌5、支付本月电话费105元。蕌借：管理费用105蕌贷：库存现金105蕌•1、出