存款、第四章贷款业务的核算

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1、第三章存款业务的核算第一节存款业务概述一、存款业务的种类(一)按照存款的性质分类:分为单位存款、个人储蓄存款和财政性存款三类(二)按照存款的期限分类:分为活期存款和定期存款(三)按照资金成本的高低分类:低成本存款和高成本存款（四）按照存款产生的来源分类:分为原始存款和派生存款（五）按照存款的币种不同分类:分为人民币存款和外币存款(六)按照存款方式不同分类:分为支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款等二、存款业务核算要求（一）正确使用账户（二）维护存款人的合法权益（三）银行不予垫款（四）准确及时地进行核算三、银行结算帐户的开立与管理（一）

2、银行结算帐户的开立（银行结算帐户按存款人不同分为单位结算帐户和个人结算帐户）单位结算帐户按用途分为：1、基本存款账户2、一般存款账户3、临时存款账户4、专用存款账户（二）单位结算账户的开立根据中国人民银行的《银行账户管理办法》的要求，单位申请开户时，必须向银行提交开户申请书，写明申请单位名称、经营范围、主管部门名称，提供当地工商行政管理机关核发的《企业法人执照》和《营业执照》等有关证明文件，同时还要向银行提供盖有单位财务专用章或者公章和法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章的印鉴卡。银行审查同意后，登记开销户登记簿，编列账号、设立分户账，同时向

3、存款人出售支票等各种空白结算凭证，便于单位存取款项，办理资金收付。（三）单位结算账户的管理1、一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家金融机构开立多个基本存款账户。2、开户实行双向选择。存款人可以自由选择金融机构，金融机构也可以自愿选择存款人开立账户。3、实行开户许可证制度。单位开立基本存款账户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理。金融机构不得对未持有开户许可证或已开立基本存款账户的存款人开立基本存款账户。4、存款人开立的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租或转让他人。（四）会计科目的设置（一）吸

4、收存款—本金—利息调整（吸收的除同业存放款项以外的各种存款）（二）利息支出（三）应付利息第二节单位存款的核算一、单位活期存款的核算注:1.单位活期存款存取方式的主要有两种：即现金存取和转账存取。其中转账存取主要通过办理各种结算方式和信用支付工具而实现的，具体核算将在第七章叙述，本章介绍现金的存取业务核算。注:2.单位活期存款的核算按存取方式不同，分为支票户和存折户两种（实际中单位基本不用存折户）。（一）存入现金的核算单位向开户银行交存现金时，应填写一式两联现金缴款单，连同现金交存出纳部门。出纳部门根据现金收入“先收款后记账”的原则，审查凭证点收现

5、金，登记“现金收入日记簿”，并复核签章，将第一联作为回单退还存款单位，另一联代现金收入传票送会计部门转账。其分录是：借：库存现金贷：吸收存款－活期存款－××单位存款户-本金（二）支取现金的核算单位向银行支取现金时，应签发现金支票。支票上要加盖预留银行签章，填明款项的用途。会计部门收到支票审查无误后，将出纳对号单交给取款人，凭此到出纳部门取款。同时，根据现金付出“先记账后付款”的原则，以现金支票作借方凭证。其分录是：借：吸收存款－活期存款－××单位存款户-本金贷：库存现金现金支票转账后，传递到出纳部门，出纳人员根据现金支票登记“现金付出日记簿”，配

6、款复核后，凭对号单向取款人支付现金。【例3－1】某银行收到其客户甲公司存入的现金100000元。根据现金传票，该银行做如下分录：借：库存现金100000贷：吸收存款－活期存款——甲公司-本金100000【例3－2】某公司向其开户行支取现金50000元。该银行做如下分录：借：吸收存款－活期存款——某公司-本金50000贷：库存现金50000二、定期存款的核算注：定期存款是指单位一次存入一定金额，约定存期，并于到期后一次支取本息的存款。存款期限有三个月、半年和一年三个档次。该种存款1万元起存，多存不限。各企业可根据自身的资金情况，自行选定。此种存款一

7、般不能提前支取，存取时不能存取现金，只能转入活期存款户。（一）存入时的核算借：吸收存款－活期存款－××单位存款户-本金贷：吸收存款－定期存款－××单位存款户-本金（二）支取时的核算借：吸收存款－定期存款－××单位存款户-本金应付利息－定期存款利息支出户贷：吸收存款－活期存款－××单位存款户-本金第三节　　储蓄存款业务的核算与管理一、储蓄存款的原则和种类（一）储蓄存款的原则1、存款自愿，取款自由2、存款有息3、为储户保密（二）储蓄存款的种类1、储蓄存款按期限不同分为：活期储蓄存款、定期储蓄存款和定活两便储蓄存款其中：定期储蓄存款可分为整存整取、零存

8、整取、存本取息、整存零取、协议存款、通知存款、教育储蓄2、按币种不同分为：人民币储蓄和外币储蓄二、储蓄存款的核算（一）开户借：库存现金贷