上市公司内部控制存在的问题下

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1、下（二）上市公司财务会计基础工作规范方面存在的问题1、会计人员管理和履职存在的主要问题（1）会计专业人员缺乏专业胜任能力1）会计人员未取得从业资格证书；2）会计人员专业水平不高3）会计人员专业培训不足（※）1（二）上市公司财务会计基础工作规范方面存在的问题（续）（※）案例—会计人员缺乏专业胜任能力某上市公司会计人员整体专业水平不高。如：（1）会计人员学历结构不合理，存在非会计专业人员从事会计工作的情况；（2）会计人员不熟悉《企业会计准则》及相关规定，每月会计凭证均存在较多的错误更正事项，每年年报审计均存在

2、较多的审计调整事项；（3）财务部未按月编制财务报表，仅定期编制季度、半年度、年度合并会计报表；（4）会计人员专业培训不足，未制定业务培训制度，会计人员的培训仅限于会计证后续教育和少量的外部税务培训，未能开展内部专业培训工作，专业培训投入严重不足，培训次数和时间较少。2（二）上市公司财务会计基础工作规范方面存在的问题（续）3《企业内部控制基本规范》对控制活动中的会计控制系统要求第三十一条会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证

3、会计资料真实完整。企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。（※）案例3—会计人员缺乏专业胜任能力问题分析：控制活动中的会计控制系统缺陷；人力资源管理出现问题；培训工作不到位。（二）上市公司财务会计基础工作规范方面存在的问题（续）（※）案例—会计人员缺乏专业胜任能力整改措施：（1）制定培训制度和年度财务人员内部培训计划，内容涵盖会计工作的各个方面，并将聘请会计师事务所的专业讲师对《企业会计准则》进行讲解，以全

4、面提高公司会计人员整体专业水平，减少差错现象；（2）按会计核算要求每月编制财务报表和合并财务报表。4（二）上市公司财务会计基础工作规范方面存在的问题（续）1、会计人员管理和履职存在的主要问题（续）（2）会计专业人员岗位设置不合理、职责不清晰1）未建立完善的会计人员岗位责任制；2）会计人员兼任内部审计工作；3）财务负责人、会计机构负责人和其他会计人员的岗位职责和权限等不明确、不清晰。（※）5（二）上市公司财务会计基础工作规范方面存在的问题（续）（※）案例—会计人员岗位设置不合理、职责不清晰某上市公司在会计人

5、员岗位设置和职责分配存在以下问题：（1）未通过制定完善的会计人员岗位责任制度，对岗位职贵、工作流程、岗位考评、定期轮岗、离职工作交接等作出明确规定；（2）实际运作中存在会计人员岗位设置和工作量分配不合理的情况；（3）存在会计人员兼任公司监事会主席，财务负责人同时担任审计委员会成员情况。6（二）上市公司财务会计基础工作规范方面存在的问题（续）（※）案例—会计人员岗位设置不合理、职责不清晰问题分析（同前案例）：控制活动中的会计控制系统建设不完善，违反不相容职务划分原则；人力资源管理出现问题；控制环境中公司治理

6、(层)缺陷；企业文化缺陷(高层应知能力、法规意识存在问题)。关于监事会成员和审计委员会成员的相关规定：从内部监督的需要来看，监事会成员中有会计专业人员是必要的，但由于公司财务是监事会监督的主要内容，公司会计人员是不宜担任监事会主席职务的；实际上，公司内部审计人员比公司会计人员更适合担任监事会工作。审计委员会是董事会设立的专门工作机构，主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作。审计委员会至少由三名董事组成，三名董事皆为本公司独立非执行董事；同上，会计职务(包括财务负责)与审计委员会职务是不相容职务。7

7、（二）上市公司财务会计基础工作规范方面存在的问题（续）（※）案例—会计人员岗位设置不合理、职责不清晰整改措施：（1）制定《会计人员岗位职责制》，根据不相容职责相分离的原则，合理设置了总账报表、销售与应收款管理、存货管理与成本核算、采购与应付款管理、税务和外汇管理、费用管理、出纳、预算管理岗位，明确了职责权限、工作流程、任职资格和考核标准，同时对轮岗、交接等也作出了明确规定；（2）在各岗位配备相应的专业人员，合理分配工作；（3）通过董事会会议，对董事会各专业委员会的人员组成进行调整，财务经理不再担任审计委员

8、会委员；（4）通过监事会会议，对监事会人员组成进行调整，会计人员不再担任监事会主席。8（二）上市公司财务会计基础工作规范方面存在的问题（续）1、会计人员管理和履职存在的主要问题（续）（3）会计人员管理不到位（※1/2）1）对会计人员缺乏统一管理。如未统一公司财务负责人和会计人员的任职条件、招聘程序、培训和考核的基本要求；对公司及下属子公司会计人员未进行同意备案。2）对会计人员的考核不到位。考核指标不系统、不具体、不细化，未将财