第五章会计凭证(1)

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1、第五章会计凭证一、会计凭证　　会计凭证是记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，也是登记会计账簿的依据。　　企业合法取得、正确填制、审核会计凭证是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点。　　会计凭证按填制程序和用途不同分为原始凭证和记账凭证两类。　　二、原始凭证　　又称为单据，是指经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生和完成情况的原始凭据，是会计核算的重要原始资料和重要依据。（具有法律效力）。　　凡是不能证明经济业务发生或完成情况的各种单据，如购货申请单、购销合同、

2、银行对账单、银行存款余额调节表、经济业务批准文件等，均不能作为原始凭证（或不能作为记账依据）。　　（一）原始凭证的基本内容　　1.原始凭证的名称；　　2.填制原始凭证的日期；　　3.接受原始凭证的单位名称；　　4.经济业务的内容（包括经济业务的数量、单价和金额等）；　　5.填制单位签章；　　6.有关人员的签章；　　7.原始凭证的附件。　　（二）原始凭证的种类　　1.原始凭证按照来源不同，分为外来原始凭证（从外单位取得）和自制原始凭证（本单位内部经办业务的部门和人员填制的）。　　2.原始凭证按照填制手续和内容不

3、同，分为一次原始凭证、累计凭证和汇总凭证。　　（1）一次原始凭证。是指一次填制完成、只记录一项经济业务的原始凭证，它是一次有效的凭证。　　如:领料单、收据、购货发票、销货发票、借款单等。　　（2）累计凭证。是指在一定时期内连续多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。　　典型的累计凭证是：限额领料单。　　（3）汇总凭证。是指定期将反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准汇总填制的原始凭证。常用的汇总原始凭证有：发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单。　　3.原始凭证按照格式的不同，分为通用凭证（

4、如"发货票"、"收据"）和专用凭证（如领料单、入库单、折旧计算表、工资费用分配表、差旅费报销表等）。　　（三）原始凭证的填制要求　　1.记录要真实。　　2.内容要完整。　　3.手续要齐备。　　4.书写要清晰、规范。　　5.一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证。　　6.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。　　7.原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证金额有错误的，只能由出具单位重开，不得在原始

5、凭证上更正。　　8.填制要及时。　　（四）原始凭证的审核　　具体包括:审核原始凭证的　　（1）真实性（即，是否反映实际经济业务）　　（2）合法性（即，是否符合法律法规）　　（3）合理性（即，是否符合企业有关的计划和预算）　　（4）完整性（即，各项目是否填列齐全）　　（5）正确性（即，各项金额计算及填写是否正确）　　（6）及时性（即，经济业务发生或完成时应及时取得或填制有关原始凭证）　　注意:1.对于真实、合法、但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员补办,由其负责将有关凭证补充完整、更正错误

6、或重开后，再办理会计手续；　　2.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。　　三、记账凭证　　是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的一种会计凭证，它是登记会计账簿的直接依据。（不是唯一依据）　　（一）记账凭证的基本内容　　（1）记账凭证的名称。如“收款凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”。　　（2）填制记账凭证的日期。　　（3）记账凭证的编号。　　（4）经济业务事项的内容摘要。　　（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其

7、记账方向。（该项是原始凭证不具备的内容）　　（6）经济业务事项的金额。　　（7）记账标记。　　（8）所附原始凭证张数。　　（9）会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关会计责任人员签章。　　　　（二）记账凭证的种类　　1.记账凭证按其所反映的经济内容不同，一般分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。　　（1）收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。　　（2）付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。　　（3）转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款收付业务的会计凭证。　　对于经济业务比较简单

8、、规模较小、收付款业务较少的单位，还可以采用通用记账凭证记录所有经济业务。　　2.记账凭证按照填列方式不同分为，单式凭证和复式凭证。　　收款凭证、付款凭证和转账凭证及通用记账凭证均为复式凭证。　　特别需要注意的是:对现金和银行存款之间相互划转业务，为避免重复编制记账凭证，一般只填制付款凭证。（即将现金存入银行时，填制现金付款凭证；从银行提取现金时，填制银行存款付款凭证。）　　（三）记账凭证编制的基本