中级财务会计第2章货币资金

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1、第二章货币资金1第一节现金一、现金的管理（一）现金的含义广义现金狭义现金我国是广义和狭义并存2（二）现金的使用范围与限额现金的使用范围：P19库存现金限额为何限制3（三）现金的内部控制1．实行职能分开原则2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证3．建立收据和发票的领用制度4.加强监督与检查5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作4二、现金的核算（一）现金的序时核算方法是设置与登记现金日记账（二）现金的总分类核算方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。51、现金收入

2、业务的核算2、现金付出业务的核算Dr：库存现金Cr：银行存款／其他应收款／主营业务收入等Dr：银行存款／其他应收款／管理费用等Cr：库存现金6（三）备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。账户设置其他应收款备用金（可单设）业务处理方法随借随用、用后报销(一般备用金）定额备用金账户设置备用金（可单设）备用金（可单设）其他应收款备用金（可单设）71、非定额备用金的核算领取备用金时：Dr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工）Cr：库存现金/银行存款报销时：Dr：管理费用/制造费用/销售费用等Cr：其他应收款——

3、备用金——XX部门（XX职工）Dr或Cr：库存现金82、定额备用金的核算领取备用金时：Dr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工）Cr：库存现金/银行存款报销时：Dr：管理费用/制造费用/销售费用等Cr：库存现金撤销备用金时：Dr：管理费用/制造费用/销售费用等库存现金Cr：其他应收款——备用金9（四）现金清查现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。查明原因后的处理（现金短缺）：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢现金短缺：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：库存现金10现金溢余：借：库存现金

4、贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢查明原因后的处理（现金溢余）：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）例2-8～2-1111第二节银行存款一、开立账户规定基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户根据不同的需要开立12二、银行存款的核算（一）银行存款的序时核算方法是设置与登记银行存款日记账（二）银行存款的总分类核算方法：需要设置“银行存款”科目。实务中，一般是把银行存款收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记银行存款总账科目。131、银行存款增加业务的核算2、银行存

5、款减少业务的核算Dr：银行存款Cr：库存现金/应收账款/主营业务收入/实收资本Dr：材料采购/应付账款/长期借款/管理费用等Cr：银行存款3、银行存款的核对14三、银行转账结算1.转账结算定义转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。特点：双方收付不动用现金152.转账结算方式各种转账结算方式的共性为:收款方最终将增加银行存款付款方最终将减少银行存款16付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行（5）退回进账单回单（7）银行间办理划款（8）交易结束划回余额1、银行汇票（1）填银行汇票委托书办理

6、汇款（2）取得银行汇票（3）持银行汇票付款（4）填进账单送存银行汇票（6）传递汇票（9）收款通知172、银行本票付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行（5）退回进账单回单（6）银行间划付票款（1）申请签发本票（2）签发银行本票（3）持本票办理交易（4）填进账单办理入账（７）收款通知183、支票付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行（1）签发转账支票（2）持票并填进账单入账（4）收款通知（3）银行间办理划款图1签发人交收款人办理转账程序19付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行（3）收款通知（2）银行间办理划款图2签发人交本开户银行办理转账程序（

7、1）签发转账支票办理转账204、商业汇票付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行（6）收款通知（5）银行间划付票款（4）通知付款（1）交付承兑汇票（2）汇票到期要求收款商业承兑汇票结算程序（3）传递汇票21付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行（７）收款通知（6）银行间划付票款（2）承兑后退回汇票（3）交付承兑汇票（4）汇票到期要求收款银行承兑汇票结算程序（1）持汇票申请承兑（５）传递汇票225、信用卡付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行（4）收账通知（3）银行间办理划款（2）承付款项